Дайджест новостей в области международного налогообложения № 93

1. Новости международного налогообложения

  • В России изменены правила определения источника дохода для удаленных работников и фрилансеров
  • Членство ФНС России и МНС Республики Беларусь в Европейской организации налоговых администраций прекращено
  • ОЭСР опубликовала заявление о результатах работы над двухкомпонентным подходом к налоговым проблемам в связи с цифровизацией экономики
  • ОЭСР опубликовала вторую часть Руководства по администрированию правил GloBE в рамках PillarII
  • ОЭСР опубликовала Отчет по правилам о предмете налогообложения (Subject to Tax Rule)
  • Европейская комиссия опубликовала Отчет о прогрессе в работе над Правилами Pillar I
  • Кипр корректирует условия для применения налоговых льгот физическими лицами – нерезидентами, трудоустроенными на Кипре

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Аудиторское заключение в случае определения прибыли КИК по данным финансовой отчетности должно соответствовать международным стандартам аудита. При этом местонахождение лица, осуществляющего аудит, не имеет значения
  • Документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения от НДФЛ дохода, полученного при ликвидации КИК, должны быть переведены на русский язык. При этом исходя из п. 60 ст. 217 НК РФ нотариальное заверение необязательно и является правом налогоплательщика

Международное налогообложение дивидендов

  • При получении дивидендов налоговым резидентом Турции от российской организации ставка налога у источника на доходы согласно п. 2 ст. 10 СоИДН составляет 10% и применяется при наличии фактического права на доход и предоставлении налоговому агенту подтверждения статуса налогового резидента Турции

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Доход белорусской компании от сдачи в аренду российской организации комплектующих к оборудованию подлежит налогообложению в РФ согласно п. 2 ст. 11 СоИДН по ставке 10% при условии его квалификации в качестве дохода за использование или за предоставление возможности пользоваться авторским правом согласно нормам п. 3 ст. 11 «Доходы от авторских прав и лицензий»
  • Проценты, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами РФ

Иные вопросы международного налогообложения

  • При выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте, представление налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода в период после 25-го, но по 28-е число соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока и основания для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ
  • Доход американской компании от отчуждения долей российской организации, активы которой более чем на 50% состоят из недвижимого имущества на территории РФ, подлежит налогообложению в РФ в соответствии с п. 3 ст. 19 СоИДН
  • Реализация (погашение) ценных бумаг, полученных от иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), может не облагаться НДФЛ при соблюдении установленных законом условий

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

  • Задолженность перед российской взаимозависимой компанией, которая возникла в 2016 году и продолжала существовать в 2017 году и позднее, не признается контролируемой, если выполняются условия, предусмотренные п. 8 ст. 269 НК РФ
  • Расторжение договора уступки права требования между прежним и новым заимодавцами не влияет на статус задолженности (как контролируемой) в период принадлежности такого права требования новому заимодавцу – иностранной компании
  • Сверхпредельные проценты по контролируемой задолженности перед иностранной компанией признаются дивидендами, облагаемыми налогом по ставке 5% в соответствии с СоИДН со Швейцарией

Фактическое право на доход

  • Погашение заемного обязательства перед кипрской компанией путем передачи векселя является формой выплаты дохода в виде процентов, облагаемых в РФ налогом по ставке 20%, поскольку кипрская компания на является фактическим получателем дохода
  • Общество неправомерно применило освобождение от налогообложения при выплате мальтийским компаниям дохода от аренды морских судов, поскольку иностранные компании являлись «техническими» и не имели права претендовать на льготы, предусмотренные СоИДН с Мальтой

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Плата бельгийской компании за отсрочку платежа по договору купли-продажи является доходом от источников в РФ в виде процентов, облагаемых налогом в соответствии с СоИДН по ставке 10%