Дайджест налоговых новостей № 123

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Налогоплательщик, не уведомивший налоговый орган об отказе от льготы при реализации по п. 3 ст. 149 НК РФ и применивший ставку 18%, вправе принять к вычету входной НДС по соответствующим данной реализации затратам.
  • Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком без распечатки их на бумажном носителе.

1.2. Налог на прибыль организаций

  • Часть расходов на приобретение предмета лизинга, компенсируемая лизингодателю из других источников (например, из федерального бюджета), не учитывается при формировании первоначальной стоимости имущества – предмета лизинга.
  • При отсутствии у сотрудника, командированного в иностранное государство, первичного документа, подтверждающего курс конвертации рублей в иностранную валюту, пересчет суммы следует производить по официальному курсу ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм.
  • Расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте могут учитываться в составе расходов.
  • Расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате чрезвычайной ситуации на опасном объекте не включаются в состав расходов.
  • В целях налогообложения прибыли не могут быть учтены премии (скидки), предоставленные покупателю с цены табачных изделий, поскольку применение скидок с цены таких товаров запрещено законом.
  • Если после модернизации объекта ОС срок полезного использования ОС не увеличивается, начисление амортизации следует продолжать, используя ранее определенную норму амортизации до полного погашения измененной первоначальной стоимости.
  • Банковская комиссия за проведение операций по ссудному счету, установленная в процентах от суммы непогашенного кредита, включается в состав внереализационных расходов в виде процентов с учетом ст. 269 НК РФ.
  • НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на топливо, воду, энергию, расходуемых на производственные цели.
  • Расходы на рекультивацию земель, которые проведены на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, не признаются расходами на освоение природных ресурсов, а включаются в состав материальных расходов.

1.3. Налог на доходы физических лиц

  • При снижении учебным заведением стоимости обучения для взаимозависимых с ним физических лиц у последних образуется налогооблагаемый доход в форме материальной выгоды.
  • При оплате работодателем административного штрафа, наложенного на работника как на должностное лицо, у последнего возникает облагаемый НДФЛ доход.
  • Для целей освобождения от НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ трехлетний срок нахождения имущества в собственности исчисляется с момента государственной регистрации права собственности на указанное имущество.
  • Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, с 01.01.2016 определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа, вне зависимости от даты получения займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
  • Налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.
  • Суммы оплаты организацией-работодателем за своих сотрудников стоимости экзаменационных сборов и учебной литературы не облагаются НДФЛ в случае, если выполнение трудовых обязанностей сотрудников требует наличия соответствующего образовательного сертификата.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Cуда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • При получении налогоплательщиком из бюджета НДС в соотвествии со ст. 176.1 НК РФ до проведения камеральной налоговой проверки в случае отказа в вычете НДС по результатам проверки налогоплательщик уплачивает проценты за пользование бюджетными средствами, возврат которых возможен только при признании решения инспекции по камеральной проверке недействительным.
  • Определение размера налоговой обязанности расчетным путем основано на гипотезе о сопоставимости размера налоговой обязанности налогоплательщика с другим лицом,  добросовестно занимающимся тем же видом деятельности в сходных экономических условиях.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • В рамках проверки налогоплательщик обязан предоставлять по требованию налоговых органов любые документы прямо или косвенно связанные с его хозяйственной деятельностью, в том числе содержащие техническую информацию об установке и тестировании программного обеспечения.
  • В случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций сумма ранее сформированного резерва на возможные потери по ссудам должна быть восстановлена в составе доходов.
  • Налоговый орган вправе запрашивать выписку по операциям на счетах организации, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе и в случаях, когда данная организация не состоит на налоговом учете в этом налоговом органе.
  • Корректировки резерва на возможные потери по ссудам должны учитываться в периоде начисления резерва.
  • Не могут учитываться при определении налоговой базы расходы налогоплательщика в виде присужденных решением суда сумм возмещения убытков, которые компенсированы акционером, а суммы компенсации не отражены налогоплательщиком в составе дохода на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
  • Учет убытка от реализации дефолтных облигаций аффилированному лицу, не имеющему в штате квалифицированных сотрудников по работе с проблемными активами, по цене значительно ниже их номинальной стоимости, свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
  • Убытки, возникшие вследствие уступки права требования по обеспеченным кредитным договорам, если цедент до ее совершения не принял меры к получению задолженности, образовавшейся в результате неисполнения кредитного договора, и не обратил взыскание на предмет залога или поручителей, не могут учитываться при определении налоговой базы.
  • Расходы на приобретение подарочных сертификатов, переданных в салоне дилера покупателям автомобиля, являются обоснованными для дистрибьютера.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал