Дайджест налоговых новостей № 123

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщик, не уведомивший налоговый орган об отказе от льготы при реализации по п. 3 ст. 149 НК РФ и применивший ставку 18%, вправе принять к вычету входной НДС по соответствующим данной реализации затратам.
Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком без распечатки их на бумажном носителе.

1.2. Налог на прибыль организаций

Часть расходов на приобретение предмета лизинга, компенсируемая лизингодателю из других источников (например, из федерального бюджета), не учитывается при формировании первоначальной стоимости имущества – предмета лизинга.
При отсутствии у сотрудника, командированного в иностранное государство, первичного документа, подтверждающего курс конвертации рублей в иностранную валюту, пересчет суммы следует производить по официальному курсу ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм.
Расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте могут учитываться в составе расходов.
Расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате чрезвычайной ситуации на опасном объекте не включаются в состав расходов.
В целях налогообложения прибыли не могут быть учтены премии (скидки), предоставленные покупателю с цены табачных изделий, поскольку применение скидок с цены таких товаров запрещено законом.
Если после модернизации объекта ОС срок полезного использования ОС не увеличивается, начисление амортизации следует продолжать, используя ранее определенную норму амортизации до полного погашения измененной первоначальной стоимости.
Банковская комиссия за проведение операций по ссудному счету, установленная в процентах от суммы непогашенного кредита, включается в состав внереализационных расходов в виде процентов с учетом ст. 269 НК РФ.
НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на топливо, воду, энергию, расходуемых на производственные цели.
Расходы на рекультивацию земель, которые проведены на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, не признаются расходами на освоение природных ресурсов, а включаются в состав материальных расходов.

1.3. Налог на доходы физических лиц

При снижении учебным заведением стоимости обучения для взаимозависимых с ним физических лиц у последних образуется налогооблагаемый доход в форме материальной выгоды.
При оплате работодателем административного штрафа, наложенного на работника как на должностное лицо, у последнего возникает облагаемый НДФЛ доход.
Для целей освобождения от НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ трехлетний срок нахождения имущества в собственности исчисляется с момента государственной регистрации права собственности на указанное имущество.
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, с 01.01.2016 определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа, вне зависимости от даты получения займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
Налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.
Суммы оплаты организацией-работодателем за своих сотрудников стоимости экзаменационных сборов и учебной литературы не облагаются НДФЛ в случае, если выполнение трудовых обязанностей сотрудников требует наличия соответствующего образовательного сертификата.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Cуда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

При получении налогоплательщиком из бюджета НДС в соотвествии со ст. 176.1 НК РФ до проведения камеральной налоговой проверки в случае отказа в вычете НДС по результатам проверки налогоплательщик уплачивает проценты за пользование бюджетными средствами, возврат которых возможен только при признании решения инспекции по камеральной проверке недействительным.
Определение размера налоговой обязанности расчетным путем основано на гипотезе о сопоставимости размера налоговой обязанности налогоплательщика с другим лицом, добросовестно занимающимся тем же видом деятельности в сходных экономических условиях.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

В рамках проверки налогоплательщик обязан предоставлять по требованию налоговых органов любые документы прямо или косвенно связанные с его хозяйственной деятельностью, в том числе содержащие техническую информацию об установке и тестировании программного обеспечения.
В случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций сумма ранее сформированного резерва на возможные потери по ссудам должна быть восстановлена в составе доходов.
Налоговый орган вправе запрашивать выписку по операциям на счетах организации, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе и в случаях, когда данная организация не состоит на налоговом учете в этом налоговом органе.
Корректировки резерва на возможные потери по ссудам должны учитываться в периоде начисления резерва.
Не могут учитываться при определении налоговой базы расходы налогоплательщика в виде присужденных решением суда сумм возмещения убытков, которые компенсированы акционером, а суммы компенсации не отражены налогоплательщиком в составе дохода на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Учет убытка от реализации дефолтных облигаций аффилированному лицу, не имеющему в штате квалифицированных сотрудников по работе с проблемными активами, по цене значительно ниже их номинальной стоимости, свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Убытки, возникшие вследствие уступки права требования по обеспеченным кредитным договорам, если цедент до ее совершения не принял меры к получению задолженности, образовавшейся в результате неисполнения кредитного договора, и не обратил взыскание на предмет залога или поручителей, не могут учитываться при определении налоговой базы.
Расходы на приобретение подарочных сертификатов, переданных в салоне дилера покупателям автомобиля, являются обоснованными для дистрибьютера.