1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, учитывается при расчете пропорции для целей раздельного учета НДС исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
- Услуги, оказанные белорусской организацией по размещению рекламно-информационных материалов в Интернете на белорусских сайтах для российской компании, облагаются НДС в России.
- Операции по реализации овощей (включая картофель), упакованных в тару однократного использования, в том числе полиэтиленовую, облагаются по ставке НДС 10%.
1.2. Налог на прибыль организаций
- НК РФ не предусмотрена возможность формирования резерва сомнительных долгов по собственным средствам организаций, которые размещены на счетах в банках, даже лишившихся лицензии.
1.3. Налог на доходы физических лиц
- Доход в виде средств, переданных участнику общества при ликвидации общества, полученных начиная с 01.01.2016, физическое лицо вправе уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в ООО.
- В отношении доходов, полученных до 01.01.2016 г., такая возможность главой 23 НК РФ не предусматривалась.
- Российская организация не признается налоговым агентом по НДФЛ при перечислении денежных средств физическим лицам по агентскому договору, если российская организация, действуя в качестве агента по такому договору, не является источником дохода физических лиц.
- Проценты, получаемые физическими лицами за пользование чужими денежными средствами, облагаются НДФЛ аналогично доходам по вкладам в банках.
- Денежные средства, полученные по праву требования, приобретенному в порядке наследования, облагаются НДФЛ.
- При получении участником рекламной акции подарочного сертификата в качестве приза, по которому оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, после его предъявления сторонней организации датой фактического получения дохода является день приобретения товаров по сертификату. Налоговая ставка по такому доходу (в части превышения 4 тыс. руб.) составляет 35%.
1.4. Налоговый контроль
- Критериями, при которых «дробление» бизнеса является неправомерным с налоговой точки зрения, являются, в том числе, наличие единой производственной базы, отсутствие у подконтрольного лица собственных производственных мощностей, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же трудовых ресурсов.
- НК РФ не устанавливается срок на предъявление налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки, в том числе повторной.
2. Судебная практика
2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам
- Отсутствие должного контроля за исчислением и уплатой налогов в бюджет не может рассматриваться как законное основание для исчисления срока давности на возврат переплаченных сумм налогов.
2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Реорганизация юридического лица не влияет на порядок исчисления трехлетнего срока для обращения правопреемника с заявлением о возврате излишне уплаченной правопредшественником суммы налога.
- При использовании полученных по договору аренды транспортных средств в собственной хозяйственной деятельности, а не в целях оказания услуг третьим лицам, не требуется составления справок по формам №№ ЭСМ-7, ЭСМ-2, ЭСМ-3 для подтверждения реальности операций по аренде.
- Начисление пени на сумму недоплаты по НДПИ при наличии излишне уплаченного налога на прибыль, зачисленного в бюджет субъекта, в сумме, превышающей недоимку, является неправомерным.
- При отсутствии в государственном кадастре недвижимости по состоянию на первое января налогового периода информации о кадастровой стоимости здания, налоговая база может определяться на основании кадастровой стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
- Ремонтно-отделочные работы по монтажу полов и потолков, произведенные в целях замены поврежденных в ходе эксплуатации элементов отделки с целью поддержания их в надлежащем состоянии, при которых не были затронуты ни строительные конструкции, ни их отдельные элементы, являются текущим ремонтом, расходы на который являются обоснованными для арендатора.
- Необеспечение налогоплательщиком, обязанным предоставлять отчетность в электронном виде, канала связи для предоставления в электронном виде документов (информации) во исполнение направленного в его адрес требования, не может рассматриваться как обстоятельство, освобождающее от ответственности по ст. 126 НК РФ.
- Выплата при увольнении на основании дополнительного соглашения к трудовому договора экономически обоснована для целей налога на прибыль, поскольку преследует деловую цель сведение к минимуму репутационных и судебных рисков.
- По суммам НДС, предъявленным инвестору генподрядчиком, течение трехлетнего срока для целей применения вычетов начинается с даты принятия на учет объекта строительства.
