Дайджест налоговых новостей № 45

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Налог на прибыль.

Поскольку страховую премию страхователь учитывает в расходах для целей налогообложения равномерно в течение срока действия договора страхования, при расторжении договора ДМС часть страховой премии не учитывается в расходах организации. В случае возврата части уплаченной страховой премии страхователю данные суммы не должны учитываться в составе доходов.
При осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, налогоплательщики не вправе суммировать налоговые базы, определенные по каждому новому морскому месторождению углеводородного сырья.

1.2. Налог на добавленную стоимость.

180-дневный период представления документов, подтверждающих право на применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров в Республику Казахстан, должен исчисляться с даты первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа либо выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства — члена Таможенного союза для налогоплательщиков НДС.
Российская организация, приобретающая лом и отходы черных металлов, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, обязана исчислить НДС по таким товарам по ставке в размере 18 процентов.
В отношении операций по реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в таможенной процедуре временного вывоза в случае последующего изменения данной процедуры на таможенную процедуру экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса, применяется нулевая ставка НДС.

1.3. Налог на имущество.

При осуществлении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости, налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора капитальных вложений определяется как среднегодовая стоимость имущества, учитываемого по его остаточной стоимости.

1.4. Нарушение срока уплаты налога.

Сумма, на которую выдается банковская гарантия, представляемая в налоговый орган для освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров, не должна обеспечивать уплату налогоплательщиком пеней.

1.5. Избежание двойного налогообложения.

Обязанности по исчислению и удержанию налога по ставке 15 процентов с дохода иностранной организации — резидента Швейцарской Конфедерации, получаемого от закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление паевым инвестиционным фондом.

2. Судебная практика.

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

Отказывая в праве на налоговый вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении рекламной продукции, налоговый орган должен одновременно учесть право налогоплательщика на возврат сумм налога, излишне уплаченного при распространении этой продукции.
В случае выявления переплаты налога на прибыль за прошлые налоговые периоды налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу налогового периода, в котором была выявлена переплата.
Подтверждением реальности оказанных Обществу услуг по изданию энциклопедий послужили сами издаваемые энциклопедии, а также свидетельские показания физических лиц, статьи о которых содержались в энциклопедиях.
В случае вынесения арбитражным судом решения о взыскании денежных средств солидарно с должника и поручителя по обязательству должника, обеспеченному поручителем, задолженность по этому обязательству может признаваться сомнительной для целей создания резерва по сомнительным долгам.