Дайджест налоговых новостей № 49

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Налог на прибыль.

• Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в ст. 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли в общем порядке.
• При передаче организацией доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в ЗПИФ у организации не возникает доходов (расходов), учитываемых для целей налогообложения.
  

  1.2. Налог на добавленную стоимость.

• Местом реализации выполняемых российской организацией работ по ремонту и техническому обслуживанию находящейся на территории иностранного государства авиационной техники, в том числе в период гарантийного ремонта без взимания дополнительной платы, территория Российской Федерации не признается.
• Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок, в том числе с территории Российской Федерации на территорию государств-членов Таможенного союза, оказываемые российскими организациями, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте, облагаются НДС по ставке 0%.
• Местом реализации услуг по предоставлению доступа к компьютерной системе через сеть Интернет, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации не признается.
• Налогоплательщики, выполняющие опытно-конструкторские работы по созданию ракетно-космических комплексов в рамках контракта с госзаказчиком и финансируемые из бюджетной системы Российской Федерации, имеют возможность выбора порядка налогообложения НДС: освобождение от налогообложения или налогообложение таких работ по ставке НДС 0%.
• Российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по разработке проектной документации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ.
• В отношении услуг по перевалке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ, оказываемых в морском порту российской организацией, не являющейся организацией трубопроводного транспорта, применяется ставка НДС 0% независимо от момента помещения нефтепродуктов под таможенную процедуру, предусматривающую их вывоз.
• Оплата организацией туристических путевок, оформленных на работников организации, не является реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС.
• В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур покупатель не должен регистрировать счета-фактуры, полученные по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для осуществления операций, освобожденных от НДС в силу ст. 149 НК РФ.
  

  1.3. Налог на добычу полезных ископаемых.

• В случае принятия решения об учете расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, при расчете сумм НДПИ и соответствующего изменения учетной политики, уменьшение сумм НДПИ на такие расходы в предыдущих годах до изменения учетной политики неправомерно.
  

  1.4. Налоговый контроль.

• Для подтверждения своих прав на получение сведений о счетах организации-должника взыскатель предъявляет в налоговый орган одновременно с запросом подлинник либо заверенную копию исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению.
  

  2. Судебная практика.

  2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Задолженность организации-банкрота, включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства и ликвидации должника.
• Срок направления налогоплательщику требования об уплате задекларированного, но не оплаченного налога, исчисляется с момента окончания камеральной проверки представленной налоговой декларации.
• Признание договоров займа и купли-продажи ценных бумаг мнимыми при фактической передаче денег и ценных бумаг не является основанием для отказа налогоплательщику в получении налоговой выгоды по таким договорам.
• Доход иностранной организации, зарегистрированной в Великобритании, в виде положительной разницы между начисленными процентами по займу и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, приравнивается для целей налогообложения к дивидендам.
• Трехлетний срок предъявления к налоговому вычету сумм НДС должен исчисляться с момента получения налогоплательщиком счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства.
• Суд признал незаконным определение рыночного размера арендной платы за пользование недвижимым имуществом на основании среднего размеры арендной платы за пользование этим же имуществом в другие периоды.