Дайджест налоговых новостей № 59

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

Интервалы предельных значений процентных ставок, установленные п. 1.2. ст. 269 НК РФ для процентов по долговым обязательствам в контролируемых сделках, одной из сторон которых является банк, в редакции, которая начнет действовать с 1 января 2015 года, могут применяться и для сделок, не являющихся контролируемыми, но совершенных между взаимозависимыми лицами.

1.2. Налог на добавленную стоимость

  • Работы по ремонту, изготовлению, монтажу и вводу в эксплуатацию системы радиосвязи, выполняемые российской организацией в зданиях посольств РФ в иностранных государствах, НДС в РФ не облагаются.
  • При приобретении электронных авиабилетов для проезда командированных сотрудников к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного билета, составленной автоматизированной системой оформления воздушных перевозок и распечатанной на бумажном носителе.
  • Услуги, оказываемые российскими организациями по предоставлению ж/д подвижного состава для перевозок экспортируемых  товаров по территории РФ, облагаются по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, установленных п. 3.7 ст. 165 НК РФ.
  • Передача на территории РФ дизельного топлива российским филиалом казахстанской организации другим подразделениям данной казахстанской организации НДС в РФ не облагается.
  • Местом реализации услуг по разработке проектной документации на реконструкцию объекта недвижимости, оказываемых иностранной организацией российской организации, является Российская Федерация.
  • Подпись главного бухгалтера на счетах-фактурах, составленных на бумажном носителе, является обязательной.
  • Предоставление организацией на безвозмездной основе питания своим работникам является объектом налогообложения НДС.

1.3. Налог на прибыль

  • Правопреемник организации имеет право уменьшать свои доходы на следующие виды убытков и расходов реорганизуемого лица: суммы убытков, полученных и отраженных в декларациях реорганизуемым лицом до момента реорганизации в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (п. 2, 5 ст. 283 НК РФ); убыток от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом (п. 3 ст. 268 НК РФ); расходы, осуществленные реорганизуемым лицом в той части, которая не была учтена им при формировании налоговой базы (п. 2.1. ст. 252 НК РФ).
  • Налогоплательщик обязан отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.
  • Увеличение чистых активов общества за счет ранее полученного займа от участника в связи с прекращением обязательств общества по займу не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
  • Комиссии депозитария, брокера и биржи являются расходами, связанными с приобретением ценных бумаг, и учитываются для целей налогообложения в момент реализации (погашения) или иного выбытия ценных бумаг.
  • Документом, достаточным для подтверждения факта поездки в целях исчисления налога на прибыль, является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • После принятия судом обеспечительных мер инспекция не имеет законных оснований применять какие-либо принудительные меры взыскания задолженности с общества, в противном случае будет нарушен принцип обеспечения имущественных интересов заявителя.
  • Наличие у Общества документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по спорным операциям, однозначно не свидетельствуют о наличии возможности налогоплательщика своевременно реализовать свое право на возмещение налога. В случае взыскания с Общества неосновательного обогащения в пользу покупателей  в связи с применением ставки налога 20% и 18% вместо подлежащей применению ставки 0% право на вычет НДС в спорной сумме возникло у Общества лишь с момента такого  взыскания.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должна содержать не только сведения о задолженности, являющейся безнадежной ко взысканию, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
  • После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не начисляются, а начисленные пени взысканию не подлежат.
  • Налогоплательщик, обращаясь в суд за защитой своего права на возмещение НДС, вправе по своему выбору предъявить как требование неимущественного характера (об оспаривании решения (бездействия) налогового органа), так и требование имущественного характера (о возмещении суммы НДС).
  • Задолженность российского юридического лица (заемщика) перед иностранной организацией (займодавцем) может быть признана контролируемой (ст.269 НК РФ), если в период действия догвора в уставном капитале как заемщика, так и займодавца участвовало одна и та же иностранная организация.
  • Если имеется не переданное заказчикам НЗП, стоимость которого не должна учитываться при расчете налога на прибыль, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль не должны учитываться и доходы, относящиеся к НЗП.
  • НК РФ не ставит право на налоговый вычет по НДС в зависимость от способа и факта декларирования товаров. Какой бы способ декларирования не был избран налогоплательщиком, его право на вычет НДС зависит только от факта ввоза товара в конкретном таможенном режиме.
  • Если налогоплательщик в силу особенностей ведения хозяйственной деятельности не может осуществить раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, то это может быть основанием для отказа в освобождении операций от НДС.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал