Дайджест налоговых новостей № 59

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

Интервалы предельных значений процентных ставок, установленные п. 1.2. ст. 269 НК РФ для процентов по долговым обязательствам в контролируемых сделках, одной из сторон которых является банк, в редакции, которая начнет действовать с 1 января 2015 года, могут применяться и для сделок, не являющихся контролируемыми, но совершенных между взаимозависимыми лицами.

1.2. Налог на добавленную стоимость

Работы по ремонту, изготовлению, монтажу и вводу в эксплуатацию системы радиосвязи, выполняемые российской организацией в зданиях посольств РФ в иностранных государствах, НДС в РФ не облагаются.
При приобретении электронных авиабилетов для проезда командированных сотрудников к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного билета, составленной автоматизированной системой оформления воздушных перевозок и распечатанной на бумажном носителе.
Услуги, оказываемые российскими организациями по предоставлению ж/д подвижного состава для перевозок экспортируемых товаров по территории РФ, облагаются по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, установленных п. 3.7 ст. 165 НК РФ.
Передача на территории РФ дизельного топлива российским филиалом казахстанской организации другим подразделениям данной казахстанской организации НДС в РФ не облагается.
Местом реализации услуг по разработке проектной документации на реконструкцию объекта недвижимости, оказываемых иностранной организацией российской организации, является Российская Федерация.
Подпись главного бухгалтера на счетах-фактурах, составленных на бумажном носителе, является обязательной.
Предоставление организацией на безвозмездной основе питания своим работникам является объектом налогообложения НДС.

1.3. Налог на прибыль

Правопреемник организации имеет право уменьшать свои доходы на следующие виды убытков и расходов реорганизуемого лица: суммы убытков, полученных и отраженных в декларациях реорганизуемым лицом до момента реорганизации в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (п. 2, 5 ст. 283 НК РФ); убыток от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом (п. 3 ст. 268 НК РФ); расходы, осуществленные реорганизуемым лицом в той части, которая не была учтена им при формировании налоговой базы (п. 2.1. ст. 252 НК РФ).
Налогоплательщик обязан отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.
Увеличение чистых активов общества за счет ранее полученного займа от участника в связи с прекращением обязательств общества по займу не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Комиссии депозитария, брокера и биржи являются расходами, связанными с приобретением ценных бумаг, и учитываются для целей налогообложения в момент реализации (погашения) или иного выбытия ценных бумаг.
Документом, достаточным для подтверждения факта поездки в целях исчисления налога на прибыль, является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

После принятия судом обеспечительных мер инспекция не имеет законных оснований применять какие-либо принудительные меры взыскания задолженности с общества, в противном случае будет нарушен принцип обеспечения имущественных интересов заявителя.
Наличие у Общества документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по спорным операциям, однозначно не свидетельствуют о наличии возможности налогоплательщика своевременно реализовать свое право на возмещение налога. В случае взыскания с Общества неосновательного обогащения в пользу покупателей в связи с применением ставки налога 20% и 18% вместо подлежащей применению ставки 0% право на вычет НДС в спорной сумме возникло у Общества лишь с момента такого взыскания.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должна содержать не только сведения о задолженности, являющейся безнадежной ко взысканию, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не начисляются, а начисленные пени взысканию не подлежат.
Налогоплательщик, обращаясь в суд за защитой своего права на возмещение НДС, вправе по своему выбору предъявить как требование неимущественного характера (об оспаривании решения (бездействия) налогового органа), так и требование имущественного характера (о возмещении суммы НДС).
Задолженность российского юридического лица (заемщика) перед иностранной организацией (займодавцем) может быть признана контролируемой (ст.269 НК РФ), если в период действия догвора в уставном капитале как заемщика, так и займодавца участвовало одна и та же иностранная организация.
Если имеется не переданное заказчикам НЗП, стоимость которого не должна учитываться при расчете налога на прибыль, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль не должны учитываться и доходы, относящиеся к НЗП.
НК РФ не ставит право на налоговый вычет по НДС в зависимость от способа и факта декларирования товаров. Какой бы способ декларирования не был избран налогоплательщиком, его право на вычет НДС зависит только от факта ввоза товара в конкретном таможенном режиме.
Если налогоплательщик в силу особенностей ведения хозяйственной деятельности не может осуществить раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, то это может быть основанием для отказа в освобождении операций от НДС.