Дайджест налоговых новостей № 60

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Если в рамках договора транспортной экспедиции помимо услуг, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываются иные услуги, то вознаграждение экспедитора в части таких услуг облагается налогом по ставке в размере 18%.
Местом реализации российской компанией услуг по предоставлению иностранным лицам лицензий на показ и распространение фильмов, не признается РФ. Место реализации вспомогательных по отношению к услугам по передаче лицензии услуг по доставке фильмов и по созданию их копий, определяется по месту оказания основных услуг, то есть при их оказании российской компанией в адрес иностранной местом реализации таких вспомогательных услуг также не признается территория РФ. Если же услуги по доставке фильмов и по созданию их копий являются основными, то место их реализации определяется по местонахождению исполнителя услуг, то есть при их оказании российской компанией в адрес иностранной они считаются оказанными на территории РФ и облагаются НДС.
При реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ, для применения ставки НДС 0% обязательно наличие договора с такими организациями и выставление счетов-фактур с указанием налоговой ставки НДС 0%.
НДС по работам (услугам), оплаченным за счет средств бюджета, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

1.2. Налог на прибыль

Если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, то сумма безнадежной задолженности не может быть включена в состав расходов без корректировки резерва по сомнительным долгам. В составе расходов могут быть учтены только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
При применении правил тонкой (недостаточной) капитализации следует учитывать, что косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании-кредитора может выражаться в самом факте подконтрольности обоих лиц единому центру — материнской компании или одному физическому лицу, даже если между заимодавцем и заемщиком отсутствует непосредственное отношение подчиненности и подконтрольности.
Представительские расходы НКО, осуществленные за счет целевых поступлений от других организаций и (или) физических лиц, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

1.3. Налог на доходы физических лиц

При продаже доли в уставном капитале выделенного в ходе реорганизации хозяйственного общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода на сумму расходов, понесенных ранее на увеличение уставного капитала Общества-правопредшественника выделенного Общества.

1.4. Устранение двойного налогообложения

Доходы физического лица-резидента ФРГ, не имеющего в РФ постоянной базы, в виде оплаты оказанных российской организации услуг не подлежат обложению налогом в РФ при условии представления таким лицом подтверждения резиденства ФРГ налоговому агенту.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Невозмещаемые арендодателем капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором и не возмещаемые арендодателем, признаются у арендатора амортизируемым имуществом, что дает последнему право на применение амортизационной премии.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Продление срока налоговой проверки в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении лица, не являющегося контрагентом налогоплательщика, является неправомерным.
Направление платежного поручения на уплату налога в банк до отзыва у него лицензии не может свидетельствовать о совершении недобросовестных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.