Дайджест налоговых новостей № 60

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Если в рамках договора транспортной экспедиции помимо услуг, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываются иные услуги, то вознаграждение экспедитора в части таких услуг облагается налогом по ставке в размере 18%.
  • Местом реализации российской компанией услуг по предоставлению иностранным лицам лицензий на показ и распространение фильмов, не признается РФ. Место реализации вспомогательных по отношению к услугам по передаче лицензии услуг по доставке фильмов и по созданию их копий, определяется по месту оказания основных услуг, то есть при их оказании российской компанией в адрес иностранной местом реализации таких вспомогательных услуг также не признается территория РФ. Если же услуги  по доставке фильмов и по созданию их копий являются основными, то место их реализации определяется по местонахождению исполнителя услуг, то есть при их оказании российской компанией в адрес иностранной они считаются оказанными на территории РФ и облагаются НДС.
  • При реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ, для применения ставки НДС 0% обязательно наличие договора с такими организациями и выставление счетов-фактур с указанием налоговой ставки НДС 0%.
  • НДС по работам (услугам), оплаченным за счет средств бюджета, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

1.2. Налог на прибыль

  • Если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, то сумма безнадежной задолженности не может быть включена в состав расходов без корректировки резерва по сомнительным долгам. В составе расходов могут быть учтены только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
  • При применении правил тонкой (недостаточной) капитализации следует учитывать, что косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании-кредитора может выражаться в самом факте подконтрольности обоих лиц единому центру — материнской компании или одному физическому лицу, даже если между заимодавцем и заемщиком отсутствует непосредственное отношение подчиненности и подконтрольности.
  • Представительские расходы НКО, осуществленные за счет целевых поступлений от других организаций и (или) физических лиц, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

1.3. Налог на доходы физических лиц

  • При продаже доли в уставном капитале выделенного в ходе реорганизации хозяйственного общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода на сумму расходов, понесенных ранее на увеличение уставного капитала Общества-правопредшественника выделенного Общества.

1.4. Устранение двойного налогообложения

  • Доходы физического лица-резидента ФРГ, не имеющего в РФ постоянной базы, в виде оплаты оказанных российской организации услуг не подлежат обложению налогом в РФ при условии представления таким лицом подтверждения резиденства ФРГ налоговому агенту.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • Невозмещаемые арендодателем капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором и не возмещаемые арендодателем, признаются у арендатора амортизируемым имуществом, что дает последнему право на применение амортизационной премии.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Продление срока налоговой проверки в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении лица, не являющегося контрагентом налогоплательщика, является неправомерным.
  • Направление платежного поручения на уплату налога в банк до отзыва у него лицензии не может свидетельствовать о совершении недобросовестных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал