Дайджест налоговых новостей № 64

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Льготный порядок налогообложения НДС при ввозе на территорию РФ медицинской техники и изделий медицинского назначения применяется при наличии регистрационного удостоверения с указанием кодов ОКП, предусмотренных в постановлении Правительства РФ.

1.2. Налог на прибыль 

  • Для целей налогообложения прибыли утилизационный сбор должен учитываться в составе прочих расходов (подп.49 п.1 ст.264 НК РФ) того отчетного периода, в котором возникает соответствующая обязанность по его уплате.
  • Расходы недропользователя по обеспечению безопасности скважин, полученных в безвозмездное пользование и расположенных в границах предоставленного в пользование лицензионного участка недр, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

1.3. Налог на доходы физических лиц 

  • Организация – налоговый агент, которая произвела излишнюю уплату в бюджет НДФЛ в авансовом порядке, не вправе произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу.
  • При определении брокером (налоговым агентом) налоговой базы по операциям с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, финансовый результат определяется путем пересчета в рубли сумм в иностранной валюте, полученных при продаже ценных бумаг, и сумм, уплаченных при их приобретении.
  • Организация, оплачивающая за физических лиц, приглашенных для участия в собеседованиях, стоимость проезда к месту проведения собеседования и проживания в месте его проведения, признается налоговым агентом по НДФЛ.

1.4. Устранение двойного налогообложения

  • Доход иностранной компании – резидента ФРГ в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от ее российской дочерней организации, приравнивается к дивидендам и облагается налогом у источника выплаты в РФ в размере, не превышающем 5% валовой суммы дохода.
  • Доходы резидентов Республики Казахстан в виде полученных от российских организаций сумм штрафов могут облагаться налогом только в Республике Казахстан.
  • Доходы резидентов Республики Беларусь в виде штрафов могут облагаться налогом на прибыль в РФ в соответствии с НК РФ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • Ретроспективный пересчет кадастровой стоимости земельного участка, исходя из установленной судом рыночной стоимости, для целей исчисления земельного налога не осуществляется.
  • Ведение Обществом бухгалтерской и налоговой отчетности контрагентов само по себе не может свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды, поскольку не опровергает реальность заключенных с такими контрагентами договоров.
  • Доводы Инспекции о необходимости восстановления сумм налоговых вычетов в связи с выплатой Обществу премии были правомерно отклонены судами, поскольку, исходя из условий заключенных договоров поставки, такие премии не являются торговыми скидками, уменьшающими цену товара.
  • Сумма задатка, внесенного для участия в торгах и не возвращенного по причине отказа Общества от получения лицензии на пользования недрами, не может включаться в состав расходов по налогу на прибыль.
  • Положения НК РФ и нормы законодательства о бухгалтерском учете не предусматривают возможности произвольного выбора налогоплательщиком периода для признания в составе расходов безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.
  • Наличие международного соглашения, допускающего признание процентов по контролируемой задолженности в полном объеме, не исключает возможности применения правил НК РФ о тонкой капитализации.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • В случае возникновения ошибок, приводящих к занижению налоговой базы за отчетный период, налогоплательщику необходимо подать корректирующую декларацию в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате авансового платежа.
  • Тот факт, что с момента подачи первоначальной декларации до предоставления уточненной декларации прошло более трех лет, не может являться основанием для оставления уточненной налоговой декларации без рассмотрения.
  • Выходное пособие, предусмотренное соглашением сторон о расторжении трудового договора, не может включаться в состав расходов для целей расчета налога на прибыль.
  • При расчете доли расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям по реализации ценных бумаг, налогоплательщик должен определять сумму расходов не по данным бухгалтерского учета (с учетом переоценок), а по данным налогового учета, руководствуясь порядком определения расходов по ценным бумагам, установленным в ст. 280 НК РФ.
  • Распределение сумм НДС, относящихся к общехозяйственным расходам, между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями, производится исходя из особенностей ведения хозяйственной деятельности и фактических обстоятельств осуществления не облагаемых НДС операций.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал