Дайджест налоговых новостей № 65
1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- НДС, предъявленный российской организации при приобретении у белорусской организации услуг по ремонту движимого имущества, местом реализации которых Российская Федерация не является, к вычету не принимается, но может быть учтен в составе расходов для целей налога на прибыль.
- Не являются самостоятельным объектом налогообложения НДС операции по распространению рекламных материалов, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара.
1.2. Налог на прибыль
- Выполнение работником дистанционной работы не означает для организации автоматического создания обособленного подразделения.
- Налоговый агент имеет право на освобождение от ответственности на основании пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
- Заем, предоставляемый российской организации британской сестринской компанией, может рассматриваться как контролируемая задолженность.
- Поскольку для целей налогового учета не установлен порядок расчета при использовании метода оценки покупных товаров «по средней стоимости», налогоплательщик вправе использовать порядок, установленный правилами бухгалтерского учета.
1.3. Налог на прибыль; налог на добавленную стоимость
- ФНС России рекомендует к применению форму универсального корректировочного документа на основе формы корректировочного счета-фактуры.
- Деятельность компании по оказанию кейтеринговых услуг на плавучей нефтяной платформе, которая находится в пределах континентального шельфа Российской Федерации, ведущей регулярную предпринимательскую деятельность, приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.
- Местом реализации услуг представительства иностранной организации, оказывающего услуги по организации питания в РФ, будет признаваться РФ, и указанные операции будут облагаться НДС в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ.
2. Судебная практика
2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам
- Суммы субвенций (субсидий), полученных налогоплательщиком и предоставленных бюджетами различных уровней в связи с применением им государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям, при определении налоговой базы не учитываются.
- Бухгалтерская отчетность не входит в перечень документов, составляющих сведения об имущественном положении должника, которые могут быть истребованы через налоговый орган взыскателем. Указанные сведения составляют налоговую тайну в соответствии со ст.102 НК РФ.
2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Налогоплательщик, выявивший в прошлых налоговых периодах ошибки (искажения) в виде неучтенных безнадежных долгов, вправе произвести перерасчет налоговой базы соответствующего налога за налоговый период, в котором были выявлены такие ошибки.
- До 01.01.2013 года момент возникновения у налогоплательщика права на учет амортизационных расходов связывался не только с вводом объекта в эксплуатацию, но и с фактом подачи документов на государственную регистрацию объекта. С 01.01.2013 указанный момент связан только с фактом ввода объекта в эксплуатацию.
- Передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества. При этом передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая – вправе принять НДС к вычету при соблюдении положений п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ.
- Если у банка нет денежных средств на корреспондентском счете, обязанность налогоплательщика, направившего в данный банк платежное поручение, считается исполненной только при условии добросовестности налогоплательщика.
- Если в требовании о предоставлении документов, подтверждающих правомерность принятия к вычету НДС, использован термин «счета-фактуры», налогоплательщик обязан предоставить в инспекцию и другие документы, на основании которых заявляются к вычету суммы НДС (бланки строгой отчетности, квитанции), даже если конкретные их виды не указаны в требовании инспекции.