Дайджест налоговых новостей № 66

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами наличными денежными средствами через ФГУП «Почта России» при розничной продаже дистанционным способом, допустимо выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом на основании ежедневного отчета ФГУП «Почта России» без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице — покупателе.
Местом реализации услуг по передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, оказываемых иностранными лицами российским налогоплательщикам, признается территория РФ. Данные услуги, приобретенные по лицензионным договорам, освобождаются от обложения НДС в РФ. Однако ввоз в РФ материальных носителей программного обеспечения подлежит налогообложению НДС.
Сетевая организация, в силу закона приобретающая электроэнергию у поставщиков в целях компенсации энергетических потерь, вправе принять уплаченный поставщикам НДС к вычету.
Передача товаров внутри структурных подразделений одной организации объектом налогообложения НДС не является.
Суммы НДС, предъявленные концессионеру при приобретении товаров (работ, услуг) в процессе создания объектов концессионного соглашения, предназначенных для осуществления операций по реализации услуг, освобожденных от налогообложения, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Опытно-конструкторские работы по государственным контрактам для федеральных государственных нужд, выполняемых за счет средств бюджета на условиях их софинансирования исполнителем за счет собственных средств, не подлежат налогообложению НДС.

1.2. Налог на прибыль

Суммы выплаченной в рамках ученических договоров стипендий могут быть отнесены на расходы в соответствии с подп.49 п.1 ст.264 НК РФ только после окончания обучения и в случае принятия обучившихся в штат работодателя.
Электронный документ может подтверждать расходы, осуществленные налогоплательщиком, если он подписан квалифицированной электронной подписью и если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа исключительно на бумажном носителе.
Амортизация по реконструированному основному средству, который не выводился из эксплуатации в период реконструкции, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.
Расходы организации на добровольное страхование от противоправных действий своих сотрудников не могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
При изменении показателя для расчета доли прибыли участников КГН в совокупной прибыли группы внесение изменений в договор о создании КГН необходимо. При этом перечень обстоятельств, при которых стороны вправе внести в договор изменения (ст.25.4 НК РФ), не является исчерпывающим.
Поскольку логотип является рекламой, затраты на изготовление логотипа организации (дизайн) налогоплательщики вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль.
Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Внесение налогоплательщиком в имущество общества с ограниченной ответственностью вкладов в виде денежных средств и другого принадлежащего ему имущества не приводит к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

1.4. Налог на добычу полезных ископаемых

При отсутствии у налогоплательщика утвержденных нормативов потерь углеводородного сырья на очередной финансовый год он вправе применять нормативы потерь, утвержденные в установленном порядке ранее, до утверждения новых нормативов потерь без перерасчета сумм уплаченного НДПИ.

1.5. Налог на имущество организаций

Если не определена отдельно кадастровая стоимость помещения, расположенного в здании, кадастровая стоимость которого определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

1.6. Устранение двойного налогообложения

В целях устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, российские организации могут заявить свое право на зачет налога в момент представления в налоговые органы декларации о доходах, полученных российской организацией.

1.7. Государственная пошлина

При подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество, должны применяться правила уплаты государственной пошлины, установленные для искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке (подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

1.8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда предшествует платежам в бюджетную систему РФ, если платежные документы по оплате труда поступили в банк раньше платежных поручений налоговых органов.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Суд пришел к выводу, что лицензионное соглашение с аффилированной ирландской организацией было заключено Обществом исключительно с целью безвозмездной передачи части прибыли в пользу материнской компании, в связи с чем Общество неправомерно уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль на лицензионные платежи, уплачиваемые по данном соглашению.
Комиссия за открытие кредитной линии по синдицированному кредиту, не зависящая от фактически затребованных сумм и срока привлечения денежных средств, может учитываться в составе расходов единовременно.
В составе расходов для целей расчета налога на прибыль не учитываются суммы, включенные банком в резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) по кредитным договорам, признанным ничтожными, права и обязанности по которым изначально не возникли.
Премия не может быть признана скидкой, уменьшающей цену товара, в случае отсутствия в договоре условий о соответствующем изменении цены товаров вследствие выполнения сторонами определенных условий договора.
Акты или отчеты об оказанных услугах должны содержать информацию с качественными, количественными и ценовыми показателями, позволяющими определить, какие именно услуги и в каком объеме были оказаны.
Корректируя расчет прямых расходов по налогу на прибыль, налоговый орган должен был зеркально пересчитать доходы, с учетом того, что часть выручки, полученной по договорам на переработку, в таком случае не связана с реализацией текущего периода.
В НК РФ не установлена обязанность для налогоплательщика увеличить срок полезного использования основного средства после его модернизации. Требование налогового органа устанавливать срок полезного использования бывшего в эксплуатации реконструированного оборудования равным сроку полезного использования, предусмотренного для нового оборудования, является необоснованным.