1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Трансфертное ценообразование
- При определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год учитываются только те доходы, которые были получены за период, в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами.
- В целях применения методов, предусмотренных п. 1 ст. 105.7 НК РФ, недопустимо единовременное использование определенных на основании бухгалтерской отчетности интервалов рентабельности и данных информационно-ценовых агентств.
1.2. Налог на добавленную стоимость
- Не облагаются НДС услуги по предоставлению неисключительного права на использование программы для ЭВМ на основании лицензионного договора, который должен быть заключен в письменной форме.
- Товар, приобретенный и реализованный российской организацией на территории иностранного государства, не является объектом налогообложения НДС.
- Применение ставки НДС в размере 10% не зависит от того, реализован или ввезен товар в РФ. Для применения данной ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал определенному Правительством РФ коду.
- При внесении с 01.10.2014 изменений в книги покупок и продаж, составленные до этой даты, применяются те формы дополнительных листов, которые действовали в соответствующих истекших налоговых периодах.
1.3. Налог на прибыль
- Доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, полученные от операций с ФИСС, могут быть отнесены к доходам от источников в РФ.
- При осуществлении вклада ценными бумагами по договору инвестиционного товарищества у организации не возникает налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
- Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью.
- Для доходов в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), датой получения внереализационного дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Данное положение вступило в силу с 1 января 2014 года, а его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
1.4. Налог на доходы физических лиц
- Доходы от продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого предпринимателем в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ.
- Компенсационные выплаты, производимые при увольнении работника, сумма которых превышает трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.
1.5. Устранение двойного налогообложения
- Доходы, полученные резидентом Турецкой Республики от использования компьютерных программ российской организацией, подлежат налогообложению на территории РФ.
- Льготная налоговая ставка может применяться к дивидендам, выплачиваемым российской компанией в адрес австрийского участника, начиная с того периода, в котором произошла государственная регистрация увеличения размера уставного капитала.
- Если предпринимательская деятельность российской организации не привела к образованию постоянного представительства на территории Королевства Марокко, то прибыль от такой деятельности не подлежит налогообложению на территории Королевства Марокко, а облагается налогом на прибыль на территории РФ в соответствии с положениями НК РФ.
2. Судебная практика
2.1. Определения Верховного Суда РФ
- Судья Верховного суда отклонил доводы Общества о необходимости применения затратного метода и метода последующей реализации при определении рыночной стоимости каменного угля. Общество не доказало, что товары, признанные экспертом однородными, таковыми не являются.
- Верховный суд согласился с выводами Инспекции о занижении Обществом налога на прибыль в связи с применением цены по договору переуступки права требования на нежилое помещение, отклоняющейся в сторону понижения более чем на 20% от цены по идентичной сделке.
- Суды признали оценочную экспертизу, проведенную по инициативе Инспекции, не соответствующей законодательству, так как в ней отсутствуют ссылки на источники информации, ключевые факторы, влияющие на стоимость объекта оценки, не применены корректировки в связи с отличиями аналогов и объекта оценки.
- Стоимость затрат по капитальным горным работам и горно-подготовительным работам на объектах, ставших постоянно эксплуатируемыми основными средствами, учитывается в составе расходов путем начисления амортизации.
2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Классификатор основных средств для целей определения срока полезного использования при расчете налога на имущество может использоваться организациями в добровольном, а не в обязательном порядке.
- Условие о капитализации начисляемых на сумму задолженности процентов является доходом займодавцев — иностранных организаций, что влечет за собой возникновение у российского заемщика обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога, возникающего у источника в РФ.
- Трехлетний срок на возврат налога исчисляется с момента подачи первичной налоговой декларации.
- Расходы в виде выплат работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон не соответствуют требованиям статей 252, 255 НК РФ.
- Премии, полученные Обществом от поставщиков, предоставляемые ретроспективно по итогам определенного периода, непосредственно связаны с реализацией товаров. Следовательно, такие премии представляют собой разновидность торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС.
