1. Письма Минфина России и ФНС России
- Сделки по предоставлению займа между взаимозависимыми российскими организациями под 0,1 % годовых признаются контролируемыми по общим правилам.
- При невозможности применения методов, указанных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ, в целях определения цены по разовым сделкам возможно использование результатов независимой оценки.
- Правила ТЦО о признании сделок контролируемыми не применяются к сделкам по предоставлению займа учредителем общества в случаях, когда доходы учредителя-заимодавца подлежат обложению НДФЛ в порядке, отличном от установленного ст. 227 НК РФ.
- Внутрироссийские сделки по предоставлению беспроцентного займа, доходы/расходы по которым признаются после 01.01.2017, не признаются контролируемыми, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему.
2. Судебная практика
2.1. Применение правил определения рыночных цен в отношении сделок, совершенных до 01.01.2012 года
2.1.1. Постановления судов кассационной инстанции
- Установление налоговой обязанности при получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды ввиду применения нерыночных цен должно производиться по правилам ТЦО.
2.2. Применение правил определения рыночных цен в отношении сделок, совершенных начиная с 01.01.2012 года
2.2.1. Постановления судов кассационной инстанции
- Инспекция правомерно отказалась от применения методов и назначила оценочную экспертизу, так как сделка Общества по сдаче в аренду недвижимого имущества отвечает признакам «разовой».
2.2.2. Постановления судов апелляционной инстанции
- Изменение после 2012 года срока возврата займа, выданного до 2012 года, не относится к изменению существенных условий договора займа и не влечет в связи с этим обязанности подачи уведомления о контролируемых сделках.
- Отчет об оценке не может представлять доказательную ценность, если в отношении оценщика имеется информация о применении мер дисциплинарного воздействия в виде предупреждений за нарушения Закона об оценочной деятельности.
