Дайджест налоговых новостей № 12

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Сделка между российским и иностранным взаимозависимым лицом является контролируемой даже если иностранное лицо действует в России через постоянное представительство.
• Для определения суммового порога контролируемости сделки не учитываются суммы, поступившие агенту для исполнения поручения, а учитываются только суммы агентского вознаграждения.
  

  1.2. Налог на прибыль организаций.

• Налоги, уплаченные в иностранных государствах, учитываются в составе расходов по налогу на прибыль.
• При задержке работника по личным причинам в месте командировки расходы на билеты по возврату работника принимаются для целей налогообложения.
• Минфин РФ поставил перед ФНС России вопрос об уточнении позиции о том, что проценты принимаются в расходы по начислению вне зависимости от их выплаты.
• Правила тонкой капитализации не применяются к процентам по кредиту российского банка, выданному организации и обеспеченному поручительством иностранной материнской компании.
• При уступке прав из иного договора, чем договор на реализацию товаров (работ, услуг), убыток принимается для целей налогообложения в порядке ст. 268 НК РФ.
  

  1.3. Налог на добавленную стоимость.

• Услуги российской компании по доступу к интернету в гостинице, расположенной в Казахстане, облагаются российским НДС.
• При раздельном учете по НДС стоимость работ, выполненных в иностранной валюте, принимается к расчету по курсу в рублях на дату выполнения таких работ.
  

  1.4. Налог на доходы физических лиц.

• Если банк прощает заемщику начисленные проценты, то у заемщика возникает облагаемый НДФЛ доход.
  

  2. Судебная практика.

  2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Общество, выплачивая проценты по облигациям их номинальным держателям, не является налоговым агентом в отношении доходов действительных владельцев облигаций, если не располагает о них информацией.
• Неуплаченные проценты не признаются в расходах по налогу на прибыль.
• Приостановление судом взыскания по решению налогового органа не является препятствием для направления материалов налоговой инспекцией в следственные органы.
• Суд признал, что реальность услуг не доказана при отсутствии со стороны налогоплательщика разумных объяснений, почему он выбрал именно эти фирмы (которые оказались «однодневками») в качестве поставщиков услуг.
• Выплаты при расторжении трудового договора не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль.
• По договору фрахта части воздушного судна применяется ставка НДС в 0 %.
• При перепродаже налогоплательщиком услуг иностранной организации по цене их приобретения в России НДС принимается к вычету.