Дайджест налоговых новостей № 29

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Внешнеторговые сделки, сторонами которых, являются взаимозависимые лица,
  признаются контролируемыми вне зависимости от суммы доходов, полученных по
  таким сделкам.
• Ст. 105.15 — 105.17 НК РФ (о предоставлении документации, уведомления, проверках
  ФНС России) до 01.01.2014 применяются в случаях превышения суммового порога в
  100 млн. руб. в 2012 г., 80 млн. руб. в 2013 г. по всем контролируемым сделкам,
  совершенным с одним лицом.
• При определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей ст.105.14
  НК РФ суммируются только те доходы, которые учитываются при определении
  налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с гл.25 НК РФ.
• Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы обо всех действиях,
  направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и
  обязанностей, признаваемых контролируемыми сделками.
• При выборе организаций для целей определения интервала рентабельности следует
  учитывать совокупность условий, перечисленных в п. 3 и 5 ст. 105.8 НК РФ.
• При определении суммы доходов участников договора доверительного управления,
  имуществом для целей признания сделок контролируемыми, следует учитывать
  положения ст. 276 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой
  базы по налогу на прибыль участников такого договора.
• Если сделка не признается контролируемой, то уведомление о контролируемых
  сделках в налоговый орган не предоставляется.

  1.2. Порядок учета расходов организаций.

• Распределение выручки от реализации работ с длительным производственным
  циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться
  пропорционально доле фактически осуществленных в отчетном периоде прямых
  расходов в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения
  работ.
• Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного
  государства, могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе
  прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
• Порядок распределения расходов, связанных с осуществлением деятельности по
  добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного
  сырья, может применяться без согласования с налоговыми органами, но должен
  быть отражен в учетной политике налогоплательщика.

  1.3. Правила тонкой капитализации.

• Долговое обязательство российской организации, не являющейся аффилированной с
  российской организацией — заимодавцем, в отношении которого иностранная
  организация, аффилированная с заемщиком, выступает поручителем, признается
  контролируемой. Однако по такой задолженности при выплате положительной
  разницы между суммой начисленных процентов и суммой предельных процентов
  российской организации – заимодавцу, удержание налога с дивидендов заемщиком не
  производится.

  1.4. Налог на прибыль организаций.

• Вывод о правомерности признания в расходах сумм дебиторской задолженности,
  списанной в результате заключения мирового соглашения, может быть сделан
  только после получения пояснений относительно целей заключения мирового
  соглашения.
• Показатели обособленного подразделения российской организации, расположенного
  за пределами РФ, учитываются при исчислении суммы налога на прибыль,
  подлежащей зачислению в бюджетную систему РФ по месту нахождения
  организации.
• Отсутствие четко определенных границ земельного участка не препятствует
  взиманию земельного налога, если земельный участок является ранее учтенным,
  внесенным в государственный кадастр недвижимости.

  2. Судебная практика

  2.1 Решения Арбитражного суда г. Москвы

• Перевозка импортного груза автомобильным транспортом между двумя
  пунктами, расположенными на территории РФ, не может быть признана
  международной, реализация услуг по такой перевозке подлежит налогообложению
  НДС по ставке НДС 18 %.
• Условия кредитного соглашения, повлекшие вынужденный временной разрыв между
  датой выплаты Обществом дохода нерезиденту и датой перечисления им
  «агентского» НДС в бюджет, являются обстоятельством, смягчающим
  ответственность Общества за несвоевременное перечисление сумм НДС.
• Доход от передачи векселей, используемых в качестве средства платежа, не
  учитывается при распределении предъявленного Обществу НДС в порядке п.4 ст.170
  НК РФ, так их выбытие не является операцией по реализации ценных бумаг.
  Выплата премий покупателю не уменьшает цену товара, если это прямо не
  предусмотрено в договоре.
• Технологические потери, понесенные при производстве, могут уменьшать
  налогооблагаемую прибыль в полном размере, так как НК РФ предельный размер
  таких потерь не установлен.
• Подача налоговой декларации в установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок не означает,
  что налогоплательщик утратил установленное п. 2 ст. 173 НК РФ право на
  возмещение НДС за отстоящий на три года от отчетного налоговый период.