Дайджест новостей в области международного налогообложения №100
1. Новости международного налогообложения
- С 01.01.2024 прекращено действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Данией
- Налоговая администрация Кипра повысила пороги для составления ТЦО-документации
- Совет Европейского союза обновил список юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам
- Национальный Банк Казахстана снизил ключевую ставку до 14,75%
- ОЭСР обновила отчет по странам в отношении вредоносных налоговых режимов (BEPS Action 5)
2. Письма Минфина и ФНС России
Налоговое резидентство физических лиц
- Периоды пребывания физлица на обучении за пределами РФ, в совокупности превышающие 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев, рассматриваются как период его нахождения за пределами РФ
Налоговый контроль в сфере международного налогообложения
- Иностранная организация при заполнении налоговой декларации использует сведения из форм налогового учета, а в необходимых случаях – непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России
- Определение соответствия выбранной международной холдинговой компанией формы инвестирования в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль формам, установленным п. 4 ст. 284.10 НК РФ, осуществляется высшим исполнительным органом субъекта РФ
Иные вопросы международного налогообложения
- Срок нахождения в собственности налогоплательщика – физического лица доли в уставном капитале международной компании, признаваемой российской организацией для целей исполнения норм НК РФ, исчисляется с даты приобретения им в собственность доли в уставном капитале иностранного юридического лица, в порядке редомициляции которого МК зарегистрирована
3. Судебная практика
Контролируемые иностранные компании
- Контролирующее лицо не подлежит ответственности за непредставление финансовой отчетности КИК, поскольку нарушение совершено по не зависящим от него обстоятельствам, что исключает вину в совершении правонарушения
Контролируемая задолженность
- Задолженность перед иностранной взаимозависимой компанией признается контролируемой, в связи с чем учет в расходах сверхпредельных процентов в целях исчисления налога на прибыль признан неправомерным, а выплаченные сверхпредельные проценты являются налогооблагаемыми дивидендами в соответствии с СоИДН с ФРГ
Фактическое право на доход
- Высокий уровень экономического присутствия и ведение реальной предпринимательской деятельности не имеют правового значения, если компания, осуществляя выдачу и возврат займов, обладает посредническим статусом, который автоматически лишает ее фактического права на доход
Зачет иностранных налогов
- Обществом неправомерно заявлена к зачету сумма иностранного налога, поскольку он имеет отношение к доходам более раннего налогового периода, в течение которого получен убыток
Возврат налогов, излишне удержанных у источника
- Налоговый орган правомерно отказал иностранной компании в возврате налога, поскольку заявление на возврат было подано филиалом, не являющимся уполномоченным лицом.
Международное налогообложение процентов и роялти
- Включение процентов в сумму основного долга перед кипрской компанией представляет собой форму выплаты процентов, подлежащих налогообложению в РФ по ставке 20%.
Налогообложение международных перевозок
- Общество правомерно выплачивало турецким перевозчикам доход без удержания налога у источника в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ.
