Дайджест новостей в области международного налогообложения №102

1. Новости международного налогообложения

Кыргызстан ратифицировал соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
Азербайджан и Кыргызстан подписали соглашение об избежании двойного налогообложения
Парламент Европейского Союза одобрил законодательные инициативы Европейской комиссии в сфере ТЦО
Министерство налогов и сборов Беларуси выпустило разъяснения порядка налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
Налоговая администрация Гернси обновила руководство по проведению взаимосогласительных процедур
Налоговая администрация Ирландии обновила руководство по заключению соглашений о ценообразовании

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Обязанность представлять уведомление о КИК и финансовые документы в отношении редомицилированной компании сохраняется до даты исключения иностранной организации из реестра в иностранной юрисдикции
В случае приостановки действия лишь отдельных положений налогового соглашения, а не СоИДН целиком, условие п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ в целях освобождения от налогообложения прибыли КИК считается соблюденным

Международное налогообложение доходов от недвижимости

Доходы, выплачиваемые резиденту Индии по соглашению об управлении финансированием, в виде стоимости доходной части и стоимости компенсационной части добытых полезных ископаемых относятся к доходам от недвижимого имущества (участков недр, на которых ведутся поиск и (или) добыча углеводородного сырья), находящегося на территории РФ, и подлежат налогообложению в РФ по ставке 20 %

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Доходы, полученные физлицами резидентами и нерезидентами РФ от выполнения трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и подлежат обложению НДФЛ согласно НК РФ

Налогообложение международных перевозок

Если из дохода от международных перевозок невозможно выделить вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора, он облагается налогом согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ

Иные вопросы международного налогообложения

Доходы, полученные белорусской организацией от оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу, могут облагаться в РФ при наличии у иностранной организации постоянного представительства и соблюдении положений п.1 ст. 312 НК РФ
Сумма налога, уплаченного с доходов обособленного подразделения российского банка, расположенного в Республике Индия, засчитывается при уплате налога на прибыль организаций, исчисленного за налоговый период, в котором при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций были учтены соответствующие доходы, полученные на территории Индии
Доход иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, по поставочным форвардным сделкам не подлежит налогообложению у источника выплаты согласно п. 2 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные после 08.08.2023 по ценным бумагам от источников в РФ физлицами — резидентами государств, дейвие СоИДН с которыми приостановлено, облагаются согласно НК РФ
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. Такое ограничение действует к расходам, осуществленным с 08.08.2023 после приостановки Указом Президента РФ №585 ряда положений налоговых соглашений

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Компания занизила налоговую базу за 2018 год путем пересмотра финансовых результатов КИК прошлых лет и неправомерной переквалификации итоговых дивидендов за 2016 и 2017 годы

Налоговое резидентство юридических лиц

Общество неправомерно применило льготы по СоИДН со Швейцарией в отношении процентных доходов иностранных компаний, поскольку у него отсутствовали сертификаты налогового резидентства

Постоянное представительство иностранной организации

Деятельность российской организации по поиску и приобретению портфелей просроченных задолженностей в интересах материнской шведской компании и обеспечение их взыскания образуют постоянное представительство иностранной компании на территории РФ

Международное налогообложение процентов и роялти

Перечисление лицензионных платежей в адрес кипрской взаимозависимой компании облагается в РФ налогом по ставке 20%