Дайджест новостей в области международного налогообложения №103

1. Новости международного налогообложения

Министерство экономики и коммерции Кыргызстана готовит законопроект о продлении срока добровольного раcкрытия незадекларированных активов.
Финансовая администрация Чехии выпустила руководство, касающееся последствий приостановления действия соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.
Азербайджан ратифицировал соглашение об избежании двойного налогообложения с Турцией.
Россия и Малайзия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения.
Россия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Абхазией.
В Китае введены новые требования к предоставлению информации в реестр бенефициарных владельцев.
Высший административный суд Франции принял решение о невозможности вычета расходов постоянного представительства французской компании после ликвидации представительства.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Обязанность по представлению уведомления о КИК в отношении иностранной организации, акции или доли которой входят в состав ПИФа, может быть возложена как на владельца инвестиционного пая ПИФ, созданного в соответствии с законодательством РФ, так и на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление таким ПИФ, в зависимости от фактических обстоятельств.

Контролируемая задолженность

Для признания задолженности по долговому обязательству российской организации, обеспеченному иностранной материнской компанией, неконтролируемой должны одновременно соблюдаться два условия, установленные п. 9 ст. 269 НК РФ.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Доходы в виде вознаграждения директоров организации – налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, относятся к доходам от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на указанных лиц обязанности.

Зачет иностранных налогов

Зачет налога, удержанного в Республике Казахстан с доходов от авторских прав и лицензий российской организации, не может быть осуществлен, если российская организация применяет УСН.

Налогообложение международных перевозок

Доходы иностранной организации от сдачи в аренду российской организации контейнеров, используемых на территории РФ и в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, если иное не предусмотрено СоИДН.

Иные вопросы международного налогообложения

При обнаружении до 08.08.2023 в исчислении налоговой базы ошибок (искажений), связанных с неучтенными расходами организации на рекламу с участием немецкой организации, перерасчет налоговой базы и суммы налога может быть осуществлен как за соответствующий налоговый (отчетный) период, так и в текущий налоговый период.
Ввиду приостановления действия СоИДН с Кипром обложение НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами после 08.08.2023 осуществляется согласно НК РФ.
Доход иностранной организации от отчуждения исключительного права на объект интеллектуальной собственности в РФ не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Контролирующее лицо не подлежит ответственности за непредставление финансовой отчетности КИК, поскольку нарушение совершено по не зависящим от него обстоятельствам, что исключает вину в совершении правонарушения.

Контролируемая задолженность

Задолженность перед иностранной взаимозависимой компанией признается контролируемой, в связи с чем учет в расходах сверхпредельных процентов в целях исчисления налога на прибыль признан неправомерным, а выплаченные сверхпредельные проценты являются налогооблагаемыми дивидендами в соответствии с СоИДН с ФРГ.

Фактическое право на доход

Банк неправомерно применил освобождение сингапурской компании от налогообложения доходов в виде процентов ввиду отсутствия у нее фактического права на доход.

Постоянное представительство иностранной организации

Деятельность российской организации по поиску и приобретению портфелей просроченных задолженностей в интересах материнской шведской компании и обеспечение их взыскания образуют постоянное представительство иностранной компании на территории РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

Включение процентов в сумму основного долга перед кипрской компанией представляет собой форму выплаты процентов, подлежащих налогообложению в РФ по ставке 20%.

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

Общество правомерно привлечено к ответственности за несвоевременную подачу налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.

Налогообложение международных перевозок

Общество правомерно выплачивало турецким перевозчикам доход без удержания налога у источника в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ.