Дайджест новостей в области международного налогообложения № 63

1. Новости международного налогообложения

Нидерланды выразили намерение продолжить переговоры по изменению СоИДН с РФ.
ОЭСР опубликовала обновленное руководство по налоговым соглашениям и последствиям кризиса, вызванного коронавирусом.
Суд Европейского союза постановил, что шведское правило о недопущении злоупотреблений в отношении вычетов внутригрупповых процентов нарушает принцип свободы учреждения.
Кипр назначил регистратора компаний как компетентного органа в целях сбора информации о бенефициарных собственниках.
Нидерланды опубликовали Регламент применения правил экономического присутствия в целях условного налога у источника на проценты и роялти.
Налоговое управление и Казначейство США издали Регламент по вопросу ограничения вычета расходов на бизнес-проценты.
Налоговое управление США и Казначейство издали Регламент, регулирующий деятельность компаний с пассивными иностранными инвестициями.
Конгресс США преодолел вето на законопроект, который предусматривает требование к отчетности о бенефициарных собственниках.
Британское Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества издало Краткое руководство по получению процентов, роялти или дивидендных выплат из ЕС после Brexit.
Джерси ввел новые требования к отчетности о бенефициарных собственниках.
Франция и Италия, а также Германия и Швейцария продлевают соглашения о налогообложении трансграничных работников во время пандемии коронавируса.
Сербия опубликовала обновленный синтезированный текст СоИДН с Россией с учетом MLI.
Министерство финансов Словении опубликовало синтезированный текст СоИДН с РФ с учетом MLI.
Чехия опубликовала информацию о применении MLI к СоИДН с Россией.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Если у контролирующего лица КИК по независящим от него обстоятельствам отсутствует возможность представления финансовой отчетности КИК, то такое лицо вправе представить иное документальное подтверждение размера прибыли (убытка) КИК, а также информацию и документы, подтверждающие наличие таких обстоятельств. Они будут оцениваться налоговым органом отдельно в каждом конкретном случае.
Представление документов, подтверждающих право на освобождение от налогообложения прибыли КИК из государств — членов ЕАЭС, не требуется.
Уменьшение прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов возможно как за счет распределения прибыли года, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в т. ч. сформированной до 2015 г.)
В случае отсутствия прибыли у КИК в текущем финансовом году распределяемые такой компанией до окончания текущего финансового года суммы прибыли прошлых лет не могут рассматриваться для целей ст. 25.15 НК РФ в качестве промежуточных дивидендов.
Доходы КИК от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) признаются активными доходами, если они не соответствуют признаку пассивных, установленному в п. 4 ст. 309.1 НК РФ.

Налоговое резидентство физических лиц

Налоговое резиденство физических лиц окончательно определяется на конец каждого календарного года.

Постоянное представительство иностранной организации

Деятельность сингапурской организации по предоставлению российской организации по договорам тайм-чартера морских судов не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

Доходы физических лиц, полученные в связи с погашением облигаций иностранных эмитентов за пределами России, относятся к доходам, полученным от источников за пределами России.
Доходы иностранной организации от погашения паев открытых ПИФ, структура активов которых состоит из обращающихся акций и облигаций российских и иностранных компаний, облагаются налогом у источника в России, если иное не установлено СоИДН.
Доходы от продажи паев открытых ПИФ, структура активов которых состоит из обращающихся акций и облигаций российских и иностранных компаний, не облагаются налогом у источника выплаты.
Проценты, выплачиваемые иностранным банкам — резидентам Кипра и Люксембурга, имеющим фактическое право на доход, в соответствии с новой редакцией соответствующих СоИДН налогообложению у источника в России не подлежат.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Доходы физического лица — директора иностранной организации в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников за пределами РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности.
Доход в виде пенсии, выплачиваемый бывшим работодателем — немецкой организацией за работу на территории Германии и получаемый резидентом России, подлежит налогообложению в России.
Доходы, получаемые гражданами Италии – высококвалифицированными специалистами в виде денежных средств для оплаты взносов в пенсионный фонд Италии без подтверждения факта их целевого использования, подлежат налогообложению на территории России в качестве доходов от работы по найму.

Иные вопросы международного налогообложения

Расходы на рекламу, понесенные российской компанией с участием немецкой компании, учитываются в полном объеме при реальном экономическом основании для такого участия, и при условии, что они не будут превышать суммы, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

При расчете коэффициента капитализации по правилам контролируемой задолженности до 2017 г. для лизинговой организации применение делителя 12.5 допустимо, если не установлен факт ведения организацией иной экономической деятельности, не связанной с лизинговой.
Задолженность перед иностранной сестринской компанией признается контролируемой вне зависимости от установления факта транзитного характера действий со стороны сестринской компании.

Подтверждение налогового резидентства

Документ, подтверждающий налоговое резидентство Великобритании, должен быть выдан Службой государственных доходов Ее Величества (НМ Revenue&Customs).

Налогообложение международных перевозок

Выплаты по договору аренды морского судна с экипажем (в частности, тайм-чартер) признаются доходами от предоставления морского судна в аренду, облагаемыми у источника выплаты в РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

Новация процентов по заемному обязательству перед иностранной компанией путем выдачи векселей образует доход, облагаемый у источника выплаты в России.