Дайджест новостей в области международного налогообложения № 63

02.03.2021
Дайджесты /

1. Новости международного налогообложения

  • Нидерланды выразили намерение продолжить переговоры по изменению СоИДН с РФ.
  • ОЭСР опубликовала обновленное руководство по налоговым соглашениям и последствиям кризиса, вызванного коронавирусом.
  • Суд Европейского союза постановил, что шведское правило о недопущении злоупотреблений в отношении вычетов внутригрупповых процентов нарушает принцип свободы учреждения.
  • Кипр назначил регистратора компаний как компетентного органа в целях сбора информации о бенефициарных собственниках.
  • Нидерланды опубликовали Регламент применения правил экономического присутствия в целях условного налога у источника на проценты и роялти.
  • Налоговое управление и Казначейство США издали Регламент по вопросу ограничения вычета расходов на бизнес-проценты.
  • Налоговое управление США и Казначейство издали Регламент, регулирующий деятельность компаний с пассивными иностранными инвестициями.
  • Конгресс США преодолел вето на законопроект, который предусматривает требование к отчетности о бенефициарных собственниках.
  • Британское Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества издало Краткое руководство по получению процентов, роялти или дивидендных выплат из ЕС после Brexit.
  • Джерси ввел новые требования к отчетности о бенефициарных собственниках.
  • Франция и Италия, а также Германия и Швейцария продлевают соглашения о налогообложении трансграничных работников во время пандемии коронавируса.
  • Сербия опубликовала обновленный синтезированный текст СоИДН с Россией с учетом MLI.
  • Министерство финансов Словении опубликовало синтезированный текст СоИДН с РФ с учетом MLI.
  • Чехия опубликовала информацию о применении MLI к СоИДН с Россией.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Если у контролирующего лица КИК по независящим от него обстоятельствам отсутствует возможность представления финансовой отчетности КИК, то такое лицо вправе представить иное документальное подтверждение размера прибыли (убытка) КИК, а также информацию и документы, подтверждающие наличие таких обстоятельств. Они будут оцениваться налоговым органом отдельно в каждом конкретном случае.
  • Представление документов, подтверждающих право на освобождение от налогообложения прибыли КИК из государств — членов ЕАЭС, не требуется.
  • Уменьшение прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов возможно как за счет распределения прибыли года, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в т. ч. сформированной до 2015 г.)
  • В случае отсутствия прибыли у КИК в текущем финансовом году распределяемые такой компанией до окончания текущего финансового года суммы прибыли прошлых лет не могут рассматриваться для целей ст. 25.15 НК РФ в качестве промежуточных дивидендов.
  • Доходы КИК от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) признаются активными доходами, если они не соответствуют признаку пассивных, установленному в п. 4 ст. 309.1 НК РФ.

Налоговое резидентство физических лиц

  • Налоговое резиденство физических лиц окончательно определяется на конец каждого календарного года.

Постоянное представительство иностранной организации

  • Деятельность сингапурской организации по предоставлению российской организации по договорам тайм-чартера морских судов не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Доходы физических лиц, полученные в связи с погашением облигаций иностранных эмитентов за пределами России, относятся к доходам, полученным от источников за пределами России.
  • Доходы иностранной организации от погашения паев открытых ПИФ, структура активов которых состоит из обращающихся акций и облигаций российских и иностранных компаний, облагаются налогом у источника в России, если иное не установлено СоИДН.
  • Доходы от продажи паев открытых ПИФ, структура активов которых состоит из обращающихся акций и облигаций российских и иностранных компаний, не облагаются налогом у источника выплаты.
  • Проценты, выплачиваемые иностранным банкам — резидентам Кипра и Люксембурга, имеющим фактическое право на доход, в соответствии с новой редакцией соответствующих СоИДН налогообложению у источника в России не подлежат.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Доходы физического лица — директора иностранной организации в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников за пределами РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности.
  • Доход в виде пенсии, выплачиваемый бывшим работодателем — немецкой организацией за работу на территории Германии и получаемый резидентом России, подлежит налогообложению в России.
  • Доходы, получаемые гражданами Италии – высококвалифицированными специалистами в виде денежных средств для оплаты взносов в пенсионный фонд Италии без подтверждения факта их целевого использования, подлежат налогообложению на территории России в качестве доходов от работы по найму.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Расходы на рекламу, понесенные российской компанией с участием немецкой компании, учитываются в полном объеме при реальном экономическом основании для такого участия, и при условии, что они не будут превышать суммы, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

  • При расчете коэффициента капитализации по правилам контролируемой задолженности до 2017 г. для лизинговой организации применение делителя 12.5 допустимо, если не установлен факт ведения организацией иной экономической деятельности, не связанной с лизинговой.
  • Задолженность перед иностранной сестринской компанией признается контролируемой вне зависимости от установления факта транзитного характера действий со стороны сестринской компании.

Подтверждение налогового резидентства

  • Документ, подтверждающий налоговое резидентство Великобритании, должен быть выдан Службой государственных доходов Ее Величества (НМ Revenue&Customs).

Налогообложение международных перевозок

  • Выплаты по договору аренды морского судна с экипажем (в частности, тайм-чартер) признаются доходами от предоставления морского судна в аренду, облагаемыми у источника выплаты в РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Новация процентов по заемному обязательству перед иностранной компанией путем выдачи векселей образует доход, облагаемый у источника выплаты в России.