Дайджест новостей в области международного налогообложения № 73

1. Новости международного налогообложения

Мавритания присоединилась к специальному комитету по Плану BEPS, став 141-м членом. Государство будет участвовать в имплементации плана по реформированию международного налогообложения вследствие цифровизации экономики.
ОЭСР опубликовала обновленную статистику по разрешению налоговых споров с применением взаимосогласительной процедуры.
ОЭСР обновила информацию об инициативе «Налоговые инспекторы без границ».
Европейская комиссия указала на нарушение обязательств Данией, Испанией, Литвой и Хорватией.
Парламент Нидерландов одобрил законопроект, вводящий налог у источника на дивиденды, выплачиваемые в низконалоговые и не оказывающие сотрудничества страны.
Катар вводит правила экономического присутствия для компаний, претендующих на применение преференциальных режимов налогообложения.
В Бельгии вводится новый налоговый режим для экспатов.
В Бельгии опубликовано Руководство в отношении налоговых последствий убытков, понесенных в иностранных юрисдикциях.
Верховный суд Канады высказал правовую позицию по поводу неприменимости общего антиуклонительного правила к реструктуризации, в отношении которой заявлена льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения с Люксембургом.
Опубликована жалоба Люксембурга на Решение Европейского суда общей юрисдикции, установившего неправомерную государственную помощь со стороны Люксембурга.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Применение освобождения от налогообложения прибыли КИК на основании пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ зависит от наличия у РФ действующего СоИДНс государством (территорией), являющимся (являющейся) постоянным местонахождением соответствующей иностранной компании, действующего СоИДН. Действие Соглашения с Королевством Нидерландов прекращается с 01.01.2022.

Контролируемая задолженность

Не являвшаяся контролируемой задолженность налогоплательщика перед банком признается контролируемой, если его взаимозависимым лицом, обязующимся обеспечить исполнение обязательства, осуществлено такое исполнение.

Фактическое право на доход

С выплаты иностранному получателю дохода, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российская организация обязана удержать соответствующую сумму НДФЛ.

Международное налогообложение дивидендов

При увеличении уставного капитала ООО путем увеличения номинальной стоимости доли участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с даты государственной регистрации изменений, внесенных в устав иностранной организации – участника, возникает доход в размере такого увеличения, который следует облагать налогом в качестве дивидендов по правилам НК РФ либо соответствующих СоИДН.

Международное налогообложение процентов и роялти

Депозитарий освобождается от функций по исчислению и удержанию налога при выплате процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и по муниципальным ценным бумагам, если такие доходы выплачиваются иностранным организациям или иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, которыми являются только иностранные организации. Для применения льготы депозитарий должен обладать информацией, согласно которой фактическими получателями таких доходов являются юридические лица.
Доход резидента Канады, который может быть квалифицирован в качестве дохода от авторских прав и лицензий за использование или предоставление права на использование компьютерных программ, не облагается налогом у источника в РФ.

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

В уведомлении об участии в международной группе компаний отражаются сведения о входящих в нее лицах; о лицах, финансовая отчетность по которым не учитывается при составлении консолидированной отчетности группы в силу размера или несущественности данных; а также о постоянных представительствах таких лиц.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Для целей привлечения к ответственности лица за непредставление в установленный срок уведомления о КИК не являются смягчающими ответственность обстоятельствами: совершение правонарушения впервые, неумышленный характер деяния и отсутствие нанесенного бюджету ущерба.

Фактическое право на доход (ФПД)

Общество неправомерно применило освобождение от налогообложения лицензионных платежей в адрес кипрской компании в соответствии со ст. 12 СоИДН с Кипром, поскольку эта компания имеет признаки технической и не обладает ФПД.

Международное налогообложение дивидендов

Применение ставки 5% при выплате дивидендов в соответствии с пп. «а» п. 1 ст. 10 СоИДН со Швейцарией неправомерно, поскольку швейцарской компанией не выполнено условие о вложении в капитал компании 200 000 швейцарских франков.

Международное налогообложение процентов и роялти

Лизинговые платежи резиденту Республики Беларусь не облагаются налогом у источника, если не включают процентов за пользование заемными средствами.