Дайджест новостей в области международного налогообложения № 73

1. Новости международного налогообложения

  • Мавритания присоединилась к специальному комитету по Плану BEPS, став 141-м членом. Государство будет участвовать в имплементации плана по реформированию международного налогообложения вследствие цифровизации экономики.
  • ОЭСР опубликовала обновленную статистику по разрешению налоговых споров с применением взаимосогласительной процедуры.
  • ОЭСР обновила информацию об инициативе «Налоговые инспекторы без границ».
  • Европейская комиссия указала на нарушение обязательств Данией, Испанией, Литвой и Хорватией.
  • Парламент Нидерландов одобрил законопроект, вводящий налог у источника на дивиденды, выплачиваемые в низконалоговые и не оказывающие сотрудничества страны.
  • Катар вводит правила экономического присутствия для компаний, претендующих на применение преференциальных режимов налогообложения.
  • В Бельгии вводится новый налоговый режим для экспатов.
  • В Бельгии опубликовано Руководство в отношении налоговых последствий убытков, понесенных в иностранных юрисдикциях.
  • Верховный суд Канады высказал правовую позицию по поводу неприменимости общего антиуклонительного правила к реструктуризации, в отношении которой заявлена льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения с Люксембургом.
  • Опубликована жалоба Люксембурга на Решение Европейского суда общей юрисдикции, установившего неправомерную государственную помощь со стороны Люксембурга.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Применение освобождения от налогообложения прибыли КИК на основании пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ зависит от наличия у РФ действующего СоИДНс государством (территорией), являющимся (являющейся) постоянным местонахождением соответствующей иностранной компании, действующего СоИДН. Действие Соглашения с Королевством Нидерландов прекращается с 01.01.2022.

Контролируемая задолженность

  • Не являвшаяся контролируемой задолженность налогоплательщика перед банком признается контролируемой, если его взаимозависимым лицом, обязующимся обеспечить исполнение обязательства, осуществлено такое исполнение.

Фактическое право на доход

  • С выплаты иностранному получателю дохода, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российская организация обязана удержать соответствующую сумму НДФЛ.

Международное налогообложение дивидендов

  • При увеличении уставного капитала ООО путем увеличения номинальной стоимости доли участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с даты государственной регистрации изменений, внесенных в устав иностранной организации – участника, возникает доход в размере такого увеличения, который следует облагать налогом в качестве дивидендов по правилам НК РФ либо соответствующих СоИДН.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Депозитарий освобождается от функций по исчислению и удержанию налога при выплате процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и по муниципальным ценным бумагам, если такие доходы выплачиваются иностранным организациям или иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, которыми являются только иностранные организации. Для применения льготы депозитарий должен обладать информацией, согласно которой фактическими получателями таких доходов являются юридические лица.
  • Доход резидента Канады, который может быть квалифицирован в качестве дохода от авторских прав и лицензий за использование или предоставление права на использование компьютерных программ, не облагается налогом у источника в РФ.

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

  • В уведомлении об участии в международной группе компаний отражаются сведения о входящих в нее лицах; о лицах, финансовая отчетность по которым не учитывается при составлении консолидированной отчетности группы в силу размера или несущественности данных; а также о постоянных представительствах таких лиц.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Для целей привлечения к ответственности лица за непредставление в установленный срок уведомления о КИК не являются смягчающими ответственность обстоятельствами: совершение правонарушения впервые, неумышленный характер деяния и отсутствие нанесенного бюджету ущерба.

Фактическое право на доход (ФПД)

  • Общество неправомерно применило освобождение от налогообложения лицензионных платежей в адрес кипрской компании в соответствии со ст. 12 СоИДН с Кипром, поскольку эта компания имеет признаки технической и не обладает ФПД.

Международное налогообложение дивидендов

  • Применение ставки 5% при выплате дивидендов в соответствии с пп. «а» п. 1 ст. 10 СоИДН со Швейцарией неправомерно, поскольку швейцарской компанией не выполнено условие о вложении в капитал компании 200 000 швейцарских франков.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Лизинговые платежи резиденту Республики Беларусь не облагаются налогом у источника, если не включают процентов за пользование заемными средствами.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал