Дайджест новостей в области международного налогообложения № 75

1. Новости международного налогообложения

  • ОЭСР опубликовала редакцию Руководства по ТЦО для международных корпораций и налоговых администраций 2022 года.
  • Федеральный совет Швейцарии принял решение имплементировать правила о минимальном глобальном налоге при помощи конституционной поправки.
  • Ирландия опубликовала Закон о бюджете на 2022 год.
  • Налоговая служба Испании подготовила рулинг, касающийся вопросов образования постоянного представительства работниками, выполняющими удаленную работу в период коронавирусных ограничений.
  • Гернси, Остров Мэн и Джерси опубликовали совместное руководство по правилам об экономическом присутствии (economic substance requirements) для партнерств.
  • Комитет государственных доходов Казахстана выпустил обзор изменений налогового законодательства, призванных обеспечить соответствие стандартам Мероприятия 5 Плана BEPS о противодействии вредоносным налоговым практикам.
  • Опубликовано мнение генерального адвоката Суда ЕС по делу о несоответствии праву ЕС условий возмещения налога на прирост капитала в Германии.
  • Высший Административный Суд Франции пришел к выводу, что Корейский национальный пенсионный фонд не вправе использовать освобождение от налогообложения дивидендов.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Налогоплательщики, участвующие в КИК исключительно через публичные компании, являющиеся российскими организациями, не обязаны подавать уведомление о своем участии в таких КИК.
  • Участие в иностранной организации через российскую публичную компанию признается также в случае, когда такая публичная компания прямо или косвенно участвует в иностранной организации через одну или несколько организаций, не являющихся публичными компаниями.

Подтверждение налогового резидентства

  • Для подтверждения постоянного местонахождения налогоплательщика в государстве, с которым РФ имеет СоИДН, могут использоваться документы, выданные компетентными органами данного государства по форме, установленной законодательством иностранного государства.

Международное налогообложение доходов от недвижимости, в том числе скрытых

  • Расчет доли российской недвижимости в активах российской организации в целях определения обязанности по уплате налога у источника осуществляется на основании балансовой стоимости активов организации и российской недвижимости по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются объекты незавершенного строительства, которые отвечают установленному в ГК РФ определению недвижимости.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Сведения о владении резидентами РФ долями и акциями иностранных компаний, полученные из информационной системы Bureau van Dijk, являются допустимым основанием для привлечения к ответственности за непредставление уведомления о КИК.

Контролируемая задолженность

  • Для расчета коэффициента капитализации в соответствии с положениями Федерального закона № 32-ФЗ исключение из расчета величины собственного капитала курсовых разниц по долговым обязательствам в иностранной валюте производится в отношении каждого отчетного периода отдельно, а не нарастающим итогом
  • Применение 5%-ной ставки к сверхпредельным процентам необоснованно, поскольку иностранной компанией не выполнено условие об освобождении от уплаты этого налога из расчета.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Если трудовой договор предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей при его фактическом пребывании за рубежом относится к доходам от источников, находящихся за пределами РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Доходы от отчуждения прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные резидентом Болгарии, не подлежат налогообложению в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Доход иностранной компании в виде суммы страхового возмещения и процентов за пользование чужими денежными средствами, выплаченный в рамках исполнительного производства по решению третейского суда, облагается у источника в РФ по ставке 20%.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал