Дайджест новостей в области международного налогообложения № 75

1. Новости международного налогообложения

ОЭСР опубликовала редакцию Руководства по ТЦО для международных корпораций и налоговых администраций 2022 года.
Федеральный совет Швейцарии принял решение имплементировать правила о минимальном глобальном налоге при помощи конституционной поправки.
Ирландия опубликовала Закон о бюджете на 2022 год.
Налоговая служба Испании подготовила рулинг, касающийся вопросов образования постоянного представительства работниками, выполняющими удаленную работу в период коронавирусных ограничений.
Гернси, Остров Мэн и Джерси опубликовали совместное руководство по правилам об экономическом присутствии (economic substance requirements) для партнерств.
Комитет государственных доходов Казахстана выпустил обзор изменений налогового законодательства, призванных обеспечить соответствие стандартам Мероприятия 5 Плана BEPS о противодействии вредоносным налоговым практикам.
Опубликовано мнение генерального адвоката Суда ЕС по делу о несоответствии праву ЕС условий возмещения налога на прирост капитала в Германии.
Высший Административный Суд Франции пришел к выводу, что Корейский национальный пенсионный фонд не вправе использовать освобождение от налогообложения дивидендов.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Налогоплательщики, участвующие в КИК исключительно через публичные компании, являющиеся российскими организациями, не обязаны подавать уведомление о своем участии в таких КИК.
Участие в иностранной организации через российскую публичную компанию признается также в случае, когда такая публичная компания прямо или косвенно участвует в иностранной организации через одну или несколько организаций, не являющихся публичными компаниями.

Подтверждение налогового резидентства

Для подтверждения постоянного местонахождения налогоплательщика в государстве, с которым РФ имеет СоИДН, могут использоваться документы, выданные компетентными органами данного государства по форме, установленной законодательством иностранного государства.

Международное налогообложение доходов от недвижимости, в том числе скрытых

Расчет доли российской недвижимости в активах российской организации в целях определения обязанности по уплате налога у источника осуществляется на основании балансовой стоимости активов организации и российской недвижимости по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются объекты незавершенного строительства, которые отвечают установленному в ГК РФ определению недвижимости.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Сведения о владении резидентами РФ долями и акциями иностранных компаний, полученные из информационной системы Bureau van Dijk, являются допустимым основанием для привлечения к ответственности за непредставление уведомления о КИК.

Контролируемая задолженность

Для расчета коэффициента капитализации в соответствии с положениями Федерального закона № 32-ФЗ исключение из расчета величины собственного капитала курсовых разниц по долговым обязательствам в иностранной валюте производится в отношении каждого отчетного периода отдельно, а не нарастающим итогом
Применение 5%-ной ставки к сверхпредельным процентам необоснованно, поскольку иностранной компанией не выполнено условие об освобождении от уплаты этого налога из расчета.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Если трудовой договор предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей при его фактическом пребывании за рубежом относится к доходам от источников, находящихся за пределами РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

Доходы от отчуждения прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные резидентом Болгарии, не подлежат налогообложению в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

Доход иностранной компании в виде суммы страхового возмещения и процентов за пользование чужими денежными средствами, выплаченный в рамках исполнительного производства по решению третейского суда, облагается у источника в РФ по ставке 20%.