Дайджест новостей в области международного налогообложения № 76

04.04.2022
Дайджесты

1. Новости международного налогообложения

  • Лесото, Таиланд и Вьетнам подписали Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI).
  • Россия добавлена в «серый» список юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам.
  • Указами Президента РФ введены новые валютные ограничения.
  • Италия завершила работу над циркуляром, разъясняющим правила противодействия гибридным несоответствиям (hybrid mismatch rules).
  • В Индии опубликованы разъяснения по поводу применения положений налоговых соглашений о наибольшем благоприятствовании.
  • Европейская комиссия отменила процедуру расследования нарушения обязательств в отношении Франции, введенную из-за правил налогообложения дохода от прироста капитала иностранных инвестиционных фондов.
  • Верховный административный суд Франции оставил в силе решение суда, который рассматривал вопросы признания компании, применяющей экспортное освобождение, налоговым резидентом для целей СоИДН.
  • Административный суд во Франции принял решение, согласно которому получатель дивидендов может требовать зачета иностранного налога.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • В случае изменения сведений в документах налогоплательщика представлять уточненное уведомление о КИК не требуется.

Международное налогообложение дивидендов

  • Если получателями дивидендов, выплачиваемых российской организацией в пользу иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица – резиденты РФ, налог, удержанный в отношении дивидендов, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате такими лицами.
  • Если дивиденды, полученные иностранной организацией от российской организации, в отношении которых такая иностранная организация признала отсутствие фактического права, превышают в части, соответствующей доле участия этой российской организации, сумму дивидендов по акциям (долям) иностранной организации, выплаченных этой российской организации, увеличенную на сумму налогов у источника выплаты, то доход в виде такого превышения подлежит налогообложению у источника в РФ в качестве дивидендов.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Уплата кипрской компанией в пользу российской организации процентов за счет ранее полученных от нее дивидендов не может быть самостоятельно приравнена к выплате дивидендов с целью освобождения от налогообложения.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

  • Доход казахстанского банка-кредитора в виде комиссионных вознаграждений, связанных с реализацией кредитного договора, не облагается налогом в РФ, поскольку является доходом от предпринимательской деятельности. При этом такое комиссионное вознаграждение не должно представлять собой доход от долгового обязательства.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Положения СоИДН между РФ и Швецией не распространяются на УСН.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Штраф за непредставление уведомления о КИК самостоятельно был снижен налоговым органом в два раза на основании отсутствия умысла, поскольку отсрочка отправки уведомления о КИК связана с тем, что оператор связи не подключил полный тариф по сдаче отчетности. Основания для дальнейшего снижения штрафа в связи с первичным совершением нарушения, признанием вины и добровольным исполнением обязанности отсутствуют.

Контролируемая задолженность

  • Для расчета коэффициента капитализации в составе размера собственного капитала учитывается вклад в добавочный капитал.

Фактическое право на доход

  • Кипрская компания не являлась фактическим получателем дивидендов от общества, поскольку перенаправляла их в адрес компании, находящейся на БВО, фактически не осуществляла иной деятельности и контролировалась работниками общества. Выдача займа за счет полученных дивидендов на один-два месяца перед их транзитной выплатой была искусственной сделкой, прикрывающей последующую операцию.
  • Кипрская компания не имела фактического права на полученные по займу проценты, поскольку ее основным кредитором являлась материнская компания, от финансовой поддержки которой она зависела; процентные доходы нивелировались процентными расходами, налогообложение компании минимально; компания имела ограничение по распоряжению доходом, так как большую часть была обязана передать своим кредиторам; деятельность компании на территории РФ осуществляли и контролировали сотрудники аффилированной с заемщиком компании; объем привлеченного финансирования превышал объем размещенных займов; компания не осуществляла самостоятельную предпринимательскую деятельность, сопряженную с рисками.

Подтверждение налогового резидентства

  • Общество неправомерно применило пониженную ставку налога в отношении выплат процентов австралийской компании, поскольку представленные документы для целей подтверждения местонахождения иностранной компании не заверены компетентным органом.

Международное налогообложение дивидендов

  • Применение ставки 5% при выплате дивидендов в соответствии с пп. «а» п. 1 ст. 10 СоИДН со Швейцарией неправомерно, поскольку швейцарской компанией не выполнено условие о вложении в капитал компании 200 000 швейцарских франков.

Зачет иностранных налогов

  • Распечатанный физическим лицом с интернет-сайта отчет брокера не является подтверждающим документом для зачета налога, исчисленного с доходов, которые были получены за пределами РФ, согласно п. 3 ст. 232 НК РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Безвозмездная выплата денежных средств иностранной компании представляет собой выплату части капитала общества, облагаемого налогом у источника в РФ с соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал