Дайджест новостей в области международного налогообложения № 78

1. Новости международного налогообложения

  • ООН опубликовала обновленную редакцию Модельной налоговой конвенции
  • Польша остается единственным из государств ЕС, сохраняющим оговорки к двухкомпонентному подходу к решению проблем налогообложения в связи с цифровизацией экономики (Pillar I и Pillar II).
  • США приостановили обмен с Россией информацией по налоговым делам.
  • Суд общей юрисдикции ЕС оставил в силе решение Европейской комиссии об осуществлении Гибралтаром неправомерной государственной поддержки.
  • Верховный суд Бразилии подтвердил конституционность общего антиуклонительного правила
  • Суд в Аргентине признал неконституционным режим обязательного раскрытия информации о налоговом планировании.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Указать цифру «1» в поле 1.3 «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации» листа А1 уведомления о КИК потребуется в том случае, если лицо самостоятельно признает себя контролирующим лицом в соответствии с п. 13 ст. 25.13 НК РФ.
  • При расчете финансового результата КИК, зарегистрированной в Эстонии, по данным финансовой отчетности компании в целях соблюдения условий п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ требуется представить в налоговый орган вместе с уведомлением о КИК аудиторское заключение по финансовой отчетности.

Постоянное представительство иностранной организации

  • Даны разъяснения по вопросу распределения расходов между иностранной организацией и ее постоянным представительством в РФ.

Международное налогообложение доходов от недвижимости (в том числе скрытых)

  • К доходам нерезидентов, полученным от продажи недвижимого имущества, не применяются налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Доходы сотрудников организации, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, полученные от работы за пределами РФ, не облагаются НДФЛ.

Зачет иностранных налогов

  • Возврат излишне удержанного налога в соответствии со ст. 231 НК РФ не зависит от налогового периода, в котором он совершается.

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

  • Выплачиваемые иностранной организации доходы от источников, находящихся в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, должны отражаться в Налоговом расчете, представляемом налоговым агентом в налоговый орган.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Пенсия, выплачиваемая из государственных фондов США резиденту РФ; пенсия за прошлую работу по найму, получаемая налоговым резидентом РФ; пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые США в пользу налогового резидента и гражданина РФ, облагаются налогом в Российской Федерации согласно п. 2 ст. 16 и пунктам «a» и «b» ст. 17 СоИДН.
  • Имущество и имущественные права, полученные участником общества – белорусской организацией при уменьшении уставного капитала, не учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах вклада (взноса). Средства, превышающие вклад (взнос) участника организации, подлежат налогообложению согласно пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ и соответствующих положений СоИДН.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • При назначении штрафа за несвоевременную подачу уведомления о КИК в качестве смягчающих обстоятельств могут учитываться незначительный период просрочки и организационные трудности налогоплательщика.

Подтверждение налогового резидентства

  • Выписка из территориального реестра юридических лиц, подписанная судом по торговым делам, не является надлежащим подтверждением наличия налогового резидентства Австрии у австрийского филиала банка из Лихтенштейна.
  • Представление только в суд документа о налоговом резидентстве иностранного контрагента, выданного после спорного периода и без указания на конкретный период, не свидетельствует о недействительности решения по проверке.

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

  • Налоговый агент, исполнивший за счет собственных средств обязанность по уплате налога с доходов иностранной организации от источников, находящихся в РФ, может взыскать с нее сумму налога в связи с неосновательным обогащением.
  • Налоговый агент, исполнивший позже установленного срока за счет собственных средств обязанность по уплате налога с доходов иностранной организации от источников в РФ, при выплате дивидендов не вправе удерживать с нее пени за такую просрочку.
  • Если просрочка перечисления налоговым агентом налога с доходов иностранной организации от источников, находящихся в РФ, возникла в связи с неподтверждением такой организацией фактического права на доход, то уплативший пени за просрочку налоговый агент может взыскать их с нее. В то же время возможен частичный отказ во взыскании, если налоговым агентом не будут приняты разумные меры по уменьшению убытков.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

  • Если иностранный косвенный участник общества передает ему в виде ноу-хау документацию, которой оно ранее пользовалось безвозмездно и размер роялти по которой зависит от прибыли общества, а само оно при этом не обладает признаками экономической самостоятельности, то роялти должны быть исключены из расходов и квалифицированы в качестве дивидендов с удержанием налога у источника выплаты.
  • Покупка обществом у входящих в одну с ним группу иностранных компаний долей в российских организациях является скрытым распределением дивидендов: структура группы значительно не изменилась; чистые активы организаций были искусственно увеличены незадолго до их продажи; погашение займа, в который конвертировано обязательство по оплате, поставлено в зависимость от иных обязательств группы; выплаты в адрес материнской компании группы соразмерны величине нераспределенной прибыли общества; выплаты квалифицировались как дивиденды в иной юрисдикции; имелась возможность проведения реструктуризации налогово-нейтральным образом; установлено транзитное движение средств.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Доход иностранной компании в виде суммы страхового возмещения и процентов за пользование чужими денежными средствами, выплаченный в рамках исполнительного производства по решению третейского суда, облагается налогом у источника в РФ по ставке 20%.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал