Дайджест новостей в области международного налогообложения № 80

1. Новости международного налогообложения

  • Центральный Банк России снизил ключевую ставку до 9,5%, что повлияет на применение правил недостаточной капитализации и начисление пеней.
  • В России принят закон о мерах налоговой поддержки.
  • Швейцария приостановила содействие в налоговых делах с Россией.
  • Венгрия на встрече Совета по экономическим и финансовым вопросам ЕС отказалась поддержать введение глобального минимального налога.
  • Люксембург выпустил циркуляр о применении правил невычитаемых процентов и роялти, выплаченных компаниям из юрисдикций, не оказывающих содействия в налоговых делах.
  • Налоговое управление США опубликовало в нескольких релизах описание 12 схем уклонения от налогообложения, в том числе международного.
  • Суд общей юрисдикции Европейского союза признал освобождение от налогообложения группового финансирования по правилам КИК Великобритании неправомерной государственной поддержкой.
  • «Макдональдс» урегулировал спор с французскими налоговыми органами, согласившись уплатить недоимку и штрафы.
  • Налоговый трибунал в Индии поддержал право компании на возврат излишне уплаченного налога у источника.
  • Налоговый суд Канады признал, что для образования постоянного представительства в соответствии с СоИДН между Канадой и США 183-дневный период может складываться по итогам двух календарных лет.
  • Апелляционный суд в США отказал в признании налога на прибыль КИК неконституционным.
  • Налоговые органы Дании изложили позицию, согласно которой сотрудник иностранной компании, работающий из дома на ее территории, может образовывать постоянное представительство этой компании в данной стране.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Для расчета прибыли КИК уменьшающими ее дивидендами могут быть признаны отраженные в финансовой отчетности дивиденды, в том числе выплаченные контролирующему лицу в натуральной форме путем погашения обязательств, прощения долга или зачета требований.

Контролируемая задолженность

  • Задолженность российской организации не будет признаваться контролируемой при одновременном соблюдении условий, указанных в п. 8 ст. 269 НК РФ, таких как наличие непогашенной задолженности перед российским резидентом, признаваемым взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, и отсутствие у российского заимодавца сопоставимой задолженности перед иностранным лицом.

Налоговое резидентство физических лиц

  • Критерии признания физического лица в качестве резидента договаривающегося государства, установленные в ст. 4 СоИДН с Украиной, применяются только для целей самого Соглашения, если физическое лицо, исходя из законодательства каждого из договаривающихся государств, будет одновременно являться резидентом и РФ, и Украины.

Постоянное представительство иностранной организации

  • Понятие «постоянное представительство» имеет квалифицирующее значение для целей определения налоговой обязанности иностранного лица, однако неприменимо для положений Федерального закона «Об иностранных инвестициях в РФ».

Международное налогообложение доходов от недвижимости

  • Доход при получении физическим лицом имущества от КИК не облагается НДФЛ при следующих условиях: лицо является контролирующим или учредителем такой КИК по состоянию на 31.12.2021; передаваемое имущество принадлежало иностранной организации на 01.03.2022; налогоплательщиком представлено заявление об освобождении в произвольной форме. При этом освобождение применяется независимо от способа получения такого имущества.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Доход в виде заработной платы нерезидента РФ от дистанционной работы на территории Турции не признается объектом обложения НДФЛ в РФ.

Международное налогообложение дивидендов

  • Доход в виде выплат в адрес резидента Республики Казахстан от уменьшения уставного капитала российского общества в части превышения суммы вклада в него этого иностранного участника может быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и должен облагаться налогом у источника в РФ по ставке 10%.

Зачет иностранных налогов

  • При получении убытка у налогоплательщика не образуется сумма подлежащего уплате налога на прибыль, следовательно, произвести зачет налога, уплаченного (удержанного) на территории иностранного государства, невозможно.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Доход резидента Израиля от отчуждения долей облагается НДФЛ в РФ в том случае, если активы компании, доли которой продаются, более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества в РФ. В остальных случаях в соответствии с п. 4 ст. 13 СоИДН доход от отчуждения иного имущества подлежит налогообложению в Израиле.
  • Ввиду того, что УСН не только заменяет налоги на доходы и имущество, но и освобождает от НДС, положения СоИДН, в частности о зачете иностранного налога, к ней неприменимы.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Лицо правомерно привлечено к ответственности за непредставление уведомления о КИК, поскольку такое уведомление в надлежащем формате представлено по истечении законодательно установленного срока

Фактическое право на доход

  • Налоговый орган отказал в возврате излишне удержанного налога у источника в РФ, поскольку российская компания неправомерно применила «сквозной подход» в отношении дивидендов кипрской компании, полученных ею в качестве возврата займа.

Налоговое резидентство юридических лиц

  • Общество не может быть признано налоговым резидентом РФ, поскольку не направило в налоговые органы соответствующее заявление для признания себя таковым, а также ввиду отсутствия обособленного подразделения.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • СоИДН между РФ и Эстонией не было ратифицировано, а значит, не вступило в силу и не применяется; лицензионные платежи, поступающие в адрес эстонской организации, облагаются налогом у источника по правилам НК РФ.

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

  • Налоговый агент, исполнивший за счет собственных средств обязанность по уплате налога с доходов иностранной организации от источников в РФ, может взыскать с нее сумму налога в связи с неосновательным обогащением.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал