Дайджест новостей в области международного налогообложения № 81

1. Новости международного налогообложения

  • Мадагаскар подписал Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам.
  • Гондурас подписал Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам.
  • Латвия разъяснила последствия приостановления действия соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.
  • Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ введен порядок осуществления контролирующими лицами прав акционера (участника) КИК.
  • Нидерланды опубликовали новое руководство по отнесению доходов к постоянному представительству.
  • Верховный суд Франции постановил, что французские правила КИК не противоречат свободе движения капитала в рамках ЕС.
  • Верховный суд Франции изменил выработанную в 2020 году позицию относительно возможности возврата части налога, уплаченного в этой стране.
  • Верховный суд Франции рассмотрел дело о применении правила об освобождении от налогообложения 95% дивидендов.
  • Верховный суд Нидерландов рассмотрел порядок применения правил ограничения вычета процентов в структурах частного капитала.
  • Административный апелляционный суд во Франции признал, что налогоплательщик может учесть расходы, возникшие в результате ликвидации иностранного постоянного представительства.
  • Кассационный суд Италии рассмотрел соответствие правил налогообложения фондов взаимных инвестиций положению о свободе движения капитала в ЕС.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ при получении в собственность от КИК имущества, если является ее контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31.12.2021. Согласно п. 60.2 ст. 217 НК РФ имущество должно находиться в собственности КИК по состоянию на 01.03.2022, и налогоплательщик обязан вместе с декларацией представить заявление об освобождении дохода от НДФЛ с приложением уточняющей документации.

Зачет иностранных налогов

  • Российские организации вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в РФ. Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды НК РФ не предусмотрен.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Срок представления международной компанией в налоговый орган документов для признания ее в качестве МХК зависит от даты регистрации. По общему правилу МК может подать документы в течение 15 дней со дня регистрации, однако, если она была зарегистрирована в период с 01.03.2022 по 31.12.2022, то подать сведения (за исключением информации о контролирующих лицах МК) необходимо в течение 12 месяцев.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Налоговый орган правомерно привлек лицо к ответственности за неуведомление о КИК, поскольку из сведений, представленных компетентными органами БВО, следует, что оно имеет 50-процентную долю прямого участия в иностранной организации, при этом информация об утрате контроля им не представлена.
  • Пребывание КИК в стадии ликвидации и неосуществление коммерческой деятельности не освобождают ее от обязанности по представлению уведомления о КИК, однако это может являться обстоятельством, смягчающим ответственность за его непредставление

Контролируемая задолженность

  • Поскольку задолженность перед французской взаимозависимой компанией является контролируемой, общество обязано было производить расчет предельных процентов и облагать в качестве дивидендов сверхпредельные проценты. При этом в отношении сверхпредельных процентов правомерно применена ставка 10%, так как для 5-процентной ставки не выполняются условия о непосредственном участии иностранной компании в капитале российской компании.

Подтверждение налогового резидентства

  • Налоговый орган правомерно начислил налог у источника в РФ по ставке 10% на доход мальтийской компании от международных перевозок, поскольку общество не располагает документами о местонахождении иностранной компании, заверенными компетентным органом Мальты.

Зачет иностранных налогов

  • Налоговый орган правомерно отказал в зачете налога, уплаченного на территории иностранного государства, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие его уплату.
  • В целях осуществления зачета иностранного налога у источника в счет российского налога на прибыль в рублях учитывается его рублевый эквивалент по отношению к той валюте, в которой он был удержан, а не к той, в которой перечислен в бюджет.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Платежи по лицензионному соглашению в адрес чешской компании облагаются у источника в РФ налогом по ставке 10% в соответствии со ст. 12 СоИДН.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал