Дайджест новостей в области международного налогообложения № 83

1. Новости международного налогообложения

  • Швейцария приостановила обмен налоговой информацией с Россией.
  • Франция, Германия, Италия, Нидерланды и Испания подтвердили намерение имплементировать правила о глобальном минимальном налоге.
  • Каймановы острова обновили Руководство по применению критериев экономического присутствия.
  • Суд Европейского союза подтвердил право Германии отказывать в вычете расходов, которые не могли быть учтены при налогообложении постоянного представительства немецкой компании в связи с его ликвидацией, если доходы постоянного представительства освобождены от налогообложения в соответствии с СоИДН.
  • Суд Европейского союза пришел к выводу, что Португалия оказывала неправомерную государственную поддержку через Свободную зону в Мадейре.
  • Итальянский кассационный суд постановил, что режим налогообложения дивидендов, применимый к резидентам ЕС, действует и в отношении пенсионных фондов, учрежденных вне ЕС или Европейской экономической зоны.
  • Налоговый суд в США рассмотрел в пользу налогоплательщика спор о применении соглашений о ценообразовании.

2. Письма Минфина и ФНС России

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Налогообложение доходов от выполнения трудовых обязанностей на территории Киргизии зависит от резидентства лица, а также от положений ст. 15 СоИДН. Доходы нерезидента от трудовой деятельности за пределами РФ не являются объектом обложения НДФЛ. Доходы резидента от трудовой деятельности за пределами РФ учитываются и декларируются лицом самостоятельно с учетом положений ст. 15 СоИДН.

Международное налогообложение дивидендов

  • Исчисление и уплату НДФЛ в отношении дивидендов, полученных нерезидентом от российской организации, налоговый агент осуществляет отдельно по каждой выплате со ставкой в размере 15%, как указано в п. 3 ст. 214 и п. 3 ст. 224 НК РФ. Для такой выплаты предусмотрен код бюджетной классификации 000 1 01 02010 01 1000 110. При этом в НК РФ не установлена обязанность по отдельной уплате части суммы НДФЛ, превышающей 650 тыс. рублей, относящейся к части налоговой базы, которая составляет более 5 млн рублей, в отношении доходов в виде дивидендов, полученных нерезидентом.

Налогообложение международных перевозок

  • К налогообложению доходов эстонского перевозчика применима ст. 3 Соглашения о принципах сотрудничества в области транспорта, следовательно, его доходы от перевозки грузов не облагаются налогом на прибыль в РФ при условии выполнения положений ст. 312 НК РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Действие СоИДН между РФ и Латвией приостановлено с 16.05.2022. Также с 01.01.2023 прекратится действие СоИДН с Украиной в отношении налогов с доходов, выплачиваемых или начисленных с этой даты, а также налогов, налоговые периоды которых начинаются 01.01.2023 и позднее.
  • МК вправе определять входящую стоимость котируемых акций дочернего общества – МК ПАО, учитывая информацию об их последней средневзвешенной цене, которая рассчитывалась биржей на дату ближайших торгов, в случае отсутствия у организаторов торговли информации об интервале цен (цене одной сделки) на соответствующую дату.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Пребывание КИК в стадии ликвидации и неосуществление коммерческой деятельности не освобождают ее от обязанности по представлению уведомления о ее статусе, однако могут являться обстоятельствами, смягчающими ответственность за его непредставление.

Фактическое право на доход

  • Кипрская компания не имела фактического права на получение по займу процентов в силу следующих обстоятельств: ее основным кредитором являлась материнская компания, от финансовой поддержки которой она зависела; ее процентные доходы нивелировались процентными расходами, налогообложение компании было минимальным; она имела ограничение по распоряжению доходом, так как большую часть обязана была передать своим кредиторам; ее деятельность на территории РФ осуществлялась и контролировалась сотрудниками аффилированной с заемщиком компанией; объем привлеченного финансирования превышал объем размещенных займов; компания не осуществляла самостоятельной предпринимательской деятельности, сопряженной с рисками.

Подтверждение налогового резидентства

  • Налоговый орган правомерно доначислил налог у источника в РФ на доход иностранных компаний от международных перевозок, поскольку налоговым агентом не представлены оригиналы документов, подтверждающих налоговый статус иностранных компаний в иностранных государствах.
  • Налоговый орган правомерно доначислил налог у источника в РФ на доход резидента Гонконга в виде процентов, поскольку налоговый агент не располагал документами, подтверждающими налоговый статус иностранной компании, выданными органом, компетентым в отношении СоИДН.
  • Общество не может быть признано налоговым резидентом РФ, поскольку не направило в налоговые органы соответствующее заявление для признания себя таковым, а также ввиду отсутствия у него обособленного подразделения.

Международное налогообложение дивидендов

  • Доход чешской компании в виде сверхпредельных процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в дивиденды, подлежит обложению налогом в РФ по ставке 10%.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Платежи по лицензионному соглашению в адрес чешской компании облагаются у источника в РФ налогом по ставке 10% в соответствии со ст. 12 СоИДН.

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

  • Налоговый агент, исполнивший за счет собственных средств обязанность по уплате налога с доходов иностранной организации от источников в РФ, может взыскать с нее сумму налога в связи с неосновательным обогащением.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал