Дайджест новостей в области международного налогообложения № 88

1. Новости международного налогообложения

  • Европейский союз включил Россию в черный список юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам.
  • Россия уведомила о завершении внутригосударственных процедур по распространению на пять СоИДН положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI).
  • Совет Федерации Федерального собрания России одобрил Закон о приостановлении действия СоИДН с Латвийской Республикой.
  • С 01.01.2023 прекращено действие СоИДН между Беларусью и Украиной.
  • Великобритания опубликовала Руководство по правилам об обязательном раскрытии информации о трансграничных операциях (Mandatory Disclosure Rules).

2. Письма Минфина и ФНС России

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • В отношении доходов от выполнения трудовых или иных обязанностей за пределами РФ исчисление, декларирование и уплата НДФЛ осуществляются лицом самостоятельно по завершении налогового периода. Указанные доходы нерезидента РФ налогообложению в РФ не подлежат.

Зачет иностранных налогов

  • Суммы налога, удержанного в Республике Беларусь с доходов от авторских прав и лицензий российской организации, применяющей УСН, не могут быть зачтены при уплате ею налога на территории РФ.

Налогообложение международных перевозок

  • Доход турецкой организации от эксплуатации морских судов в рамках международных перевозок, выплачиваемый от источников в РФ, может облагаться налогом в РФ по ставке 5%.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Контролирующее лицо не несет ответственность за непредставление надлежащей финансовой отчетности и аудиторского заключения, подтверждающих финансовый результат КИК, поскольку у него объективно отсутствовали соответствующие документы для исполнения данной обязанности.

Подтверждение налогового резидентства

  • Налоговый орган неправомерно привлек общество к ответственности за удержание НДФЛ по ставке 13%, не доказав, что на момент удержания налога лицо не являлось резидентом и находилось на территории РФ менее 183 дней.

Международное налогообложение дивидендов

  • Общество неправомерно применило ставку налога 5% к дивидендам, выплаченным швейцарской компании, поскольку ею не было выполнено условие об инвестировании в капитал 200 тыс. швейцарских франков.
  • Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его иностранного акционера в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.

Возврат налогов, излишне удержанных у источника

  • Заявителю правомерно отказано в возврате налога, удержанного у источника в РФ, поскольку им пропущен трехлетний срок для обращения в суд.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Платежи по лицензионному соглашению в адрес чешской компании облагаются у источника в РФ налогом по ставке 10% в соответствии со ст. 12 СоИДН.