Дайджест новостей в области международного налогообложения № 90

1. Новости международного налогообложения

ОЭСР выпустила пятый ежегодный Обзор выполнения странами мероприятия 6 Плана BEPS по противодействию злоупотреблению налоговыми соглашениями.
Министерство финансов Германии выпустило циркуляр о применении Комментария к Модельной конвенции ОЭСР.
Комиссия Европейского союза обратилась в Суд ЕС из-за некорректной имплементации Бельгией правил КИК в составе Антиуклонительной директивы (ATAD).
Налоговые органы Чили уточнили, что взаимосогласительная процедура может продолжаться в течение трех лет с момента поступления запроса о ее проведении.
Суд в Чили подтвердил отсутствие налогообложения у источника в этой стране при косвенной продаже чилийских компаний.
Налоговый трибунал в Индии признал, что Google India не образует постоянного представительства в форме зависимого агента.

2. Письма Минфина и ФНС России

Налоговое резидентство физических лиц

Физическое лицо, имевшее постоянное место жительства в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях по состоянию на 30.09.2022, признается в 2022 году налоговым резидентом РФ при представлении в налоговый орган заявления. Такие лица признаются резидентами РФ на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года.

Постоянное представительство иностранной организации

Деятельность белорусской компании по оказанию услуг по техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования будет приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ при выполнении условий, установленных положениями ст. 306 НК РФ и СоИДН.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

По мнению Минфина, выплаты работнику, выполняющему трудовые обязанности за пределами РФ, которые относятся к заработной плате (оплате его труда), могут быть отнесены к доходам, полученным от источников за пределами РФ, на основании пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. При этом пособие по временной нетрудоспособности относится к доходам от источников в РФ.

Международное налогообложение дивидендов

Доход по акциям может признаваться дивидендами в случае, если отраслевое законодательство допускает дифференцированную выплату дивидендов по разным типам акций международной компании, но пропорционально доле конкретных типов акций.

Международное налогообложение процентов и роялти

Доход резидента Казахстана по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, и еврооблигациям облагается в Российской Федерации по ставке 10%.
Доход резидента Республики Корея в виде купона (дисконта) подлежит налогообложению только в данной стране в соответствии с п. 1 ст. 11 СоИДН. При этом лицо обязано предоставить подтверждение своего статуса налогового резидентства в силу норм ст. 1 СоИДН.

Иные вопросы международного налогообложения

При исчислении суммы налога в иностранной валюте ее перерасчет в валюту РФ осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога, как указывает п. 14 ст. 45 НК РФ.
Суммы материальной помощи, оказываемой российской организацией своему работнику – гражданину РФ, в частности выполняющему обязанности по трудовому договору дистанционно за пределами территории РФ, подлежат обложению НДФЛ в части, превышающей 4 тыс. рублей за календарный год.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

Поскольку задолженность перед сестринской иностранной компанией является контролируемой, проценты были неправомерно включены в состав налоговой базы по налогу на прибыль.

Фактическое право на доход

Общество правомерно применило льготы по СоИДН при выплате процентов сингапурской компании, поскольку иностранная компания обладала фактическим правом на доход.

Международное налогообложение дивидендов

Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его немецкого участника в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.
Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его немецкого участника в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.

Международное налогообложение процентов и роялти

Плата бельгийской компании денежных средств за отсрочку платежа по договору купли-продажи является доходом от источников в РФ в виде процентов, облагаемых налогом в соответствии с СоИДН по ставке 10%.

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

Требования истца о взыскании с ответчика суммы уплаченного истцом налога с дохода иностранной компании от источников в РФ за счет собственных средств, а также части процентов за пользование чужими денежными средствами, являются обоснованными.
Общество неправомерно учитывало расходы при исчислении налога на прибыль в виде выплат компании на Маршалловых островах за услуги транспортной экспедиции, поскольку иностранная компания являлась «технической» и не имела ресурсов для оказания соответствующих услуг. Доходы иностранной компании, не связанные с реальной предпринимательской деятельностью, облагаются в РФ налогом по ставке 20%.