Дайджест новостей в области международного налогообложения № 91

1. Новости международного налогообложения

Беларусь и Украина расторгли соглашение об избежании двойного налогообложения.
Острова Джерси, Мэн и Гернси договорились о едином подходе к имплементации правил о глобальном минимальном налоге.
Правительство Австралии включило правила Pillar II в проект Закона о бюджете 2023/24 годов.
Служба доходов Новой Зеландии подготовила законопроект об имплементации правил Pillar II.
Правительство Нидерландов подготовило законопроект, вводящий правила Pillar II.
Бахрейн планирует ввести специальный налог для компаний, попадающих в сферу действия правил о глобальном минимальном налоге.
Багамы планируют усилить требования об экономической сущности (economic substance).
Дания обновила руководство по представлению отчетности и трансграничных структурах в соответствии с DAC6.
Нидерланды опубликовали новое руководство о раскрытии информации в соответствии с правилами DAC6.
В Испании опубликован закон, устраняющий противоречия между положениями DAC6 и требованиями по сохранению профессиональной тайны посредников.
Государственный совет Франции вынес решение, согласно которому положения DAC6 противоречат требованиям о профессиональной тайне.
В Суде общей юрисдикции Европейского Союза оспорили Директиву Совета ЕС о глобальном минимальном налоге.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Для целей применения освобождения прибыли КИК от налогообложения в соответствии с пп. 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ в отношении налоговых периодов до 2023 следует руководствоваться Перечнем государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения, действовавшим до 1 января 2023 года.

Иные вопросы международного налогообложения

Доходы резидента Республики Мальта от отчуждения доли в уставном капитале такого общества не подлежат налогообложению на территории РФ при условии отсутствия в активах российского общества недвижимого имущества, расположенного на территории РФ.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность.

В отношении контролируемой задолженности перед иностранной взаимозависимой компанией, погашенной путем конвертации в уставный капитал заемщика, обязанность налогового агента по удержанию налога у источника в РФ возникает в момент внесения сведений в ЕГРЮЛ.
Задолженность перед российской взаимозависимой компанией, возникшая в 2016 году, но существовавшая в 2017 и позднее, не признается контролируемой, если выполняются условия, предусмотренные в п. 8 ст. 269 НК РФ.
Расторжение договора уступки права требования между прежним и новым заимодавцем не влияет на статус задолженности в качестве контролируемой в периоде принадлежности такого права требования новому заимодавцу-иностранной компании.
Сверхпредельные проценты по контролируемой задолженности перед иностранной компанией признаются дивидендами, облагаемыми по ставке 5% в соответствии с СоИДН со Швейцарией.

Международное налогообложение дивидендов

Общество неправомерно применило ставку налога 5% к дивидендам, выплаченным швейцарской компании, поскольку ею не выполнено условие об инвестировании в капитал 200 000 швейцарских франков.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

Включение иностранного посредника в цепочку поставок является искуственным, в связи с чем осуществляемые в адрес такого посредника выплаты представляют собой доход от источников в РФ, подлежащий налогообложению по ставке 20%.
Доход кипрских компаний от продажи акций обществу облагается налогом по ставке 20% в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, поскольку сделка по их приобретению совершена с целью скрытой выплаты доходов за рубеж в адрес технических компаний, используемых для минимизации налогов в интересах конечных бенефициаров.