Дайджест новостей в области международного налогообложения № 97
1. Новости международного налогообложения
- Дания официально опубликовала ноту о прекращении действия c 01.01.2024 соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией
- Разработан проект Приказа ФНС России об утверждении перечня государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами.
- Разработан проект Приказа ФНС России об утверждении перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмена с Российской Федерацией информацией в целях налогообложения.
- Центральный Банк РФ поднял ключевую ставку до 15%.
- Национальный Банк Казахстана снизил базовую ставку до 15,75%.
- Правительство России распорядилось подписать соглашение об избежании двойного налогообложения с Малайзией.
- Филиппины и Кувейт присоединились к проекту BEPS.
- Азербайджан подписал Многостороннюю конвенцию по противодействию уклонению от налогообложения и размыванию налоговой базы (MLI).
- ОЭСР объявила, что 48 юрисдикций согласились имплементировать правила представления отчетности по криптоактивам к 2027 году.
- ОЭСР опубликовала статистику корпоративного налогообложения в мире и исследование об эффективных налоговых ставках для многонациональных корпораций.
- ОЭСР опубликовала статистику проведения взаимосогласительных процедур.
2. Письма Минфина и ФНС России
Контролируемые иностранные компании.
- Если КИК признается активной в течение финансового периода и ее прибыль освобождается от налогообложения, применения положений пунктов 1.2 и 1.3 ст. 25.15 НК РФ не требуется.
Международное налогообложение доходов от недвижимости
- Российский лизингополучатель, выплачивающий иностранному лизингодателю через основное хозяйственное общество доход по договору аренды (лизинга) воздушных судов, подлежащий налогообложению в РФ, является налоговым агентом независимо от того, каким образом проведена оплата. Дата перечисления таких денежных средств является датой выплаты дохода в целях исполнения положений п. 1 ст. 310 НК РФ.
Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности
- Вознаграждение за выполнение дистанционным работником – резидентом Республики Беларусь трудовой функции дистанционно по договору с работодателем – российской организацией, является доходом от источников в РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
- Доходы от выполнения работ для головной организации в Греции работником представительства, налоговым резидентом РФ, декларируются им самостоятельно по завершении налогового периода в соответствии с п. 1–4 ст. 228 НК РФ.
Налогообложение международных компаний
- Международная компания не может учесть свои убытки, полученные до редомициляции, в целях исчисления налога на прибыль
Международное налогообложение процентов и роялти
- При получении иностранной компанией доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, часть дохода, квалифицируемая в качестве дохода от авторских прав и лицензий в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежит налогообложению у источника в РФ. Тем не менее, доход от оказания услуг, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ, как указывает ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежит.
Налогообложение международных перевозок
- Доход иностранной организации, который получен от перевозки исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ, не относится к доходам от источников в РФ. Данная перевозка не рассматривается как международная и не облагается налогом у источника в РФ.
Иные вопросы международного налогообложения
- Обложение налогом на прибыль доходов резидента ФРГ, выплаченных начиная с 08.08.2023, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах РФ и ФРГ, так как действие СоИДН было приостановлено Указом Президента РФ № 585.
- Доходы иностранной организации – резидента недружественного государства, выплаченные начиная с 08.08.2023, будут облагаться налогом в соответствии с НК РФ в связи с приостановкой действия ряда положений налоговых соглашений.
- Доход белорусской организации от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого в РФ, относится к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов, как указано в пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ. При этом к таким доходам применяются положения ст. 7 СоИДН с Республикой Беларусь, толкование которой требует согласования с компетентным органом Республики Беларусь.
3. Судебная практика
Фактическое право на доход
- Общество неправомерно применило льготную ставку в соответствии с СоИДН с Кипром при выплате процентов в адрес кипрской компании, поскольку она, не являясь фактическим получателем дохода, перенаправляла его в адрес компании, находящейся на БВО.
Международное налогообложение дивидендов
- Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его иностранного акционера в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.
Зачет иностранных налогов
- Лицу правомерно отказано в зачете налога, удержанного за рубежом, поскольку им не представлены документы, подтверждающие оплату налога за пределами РФ.
Возврат налогов, излишне удержанных у источника
- Налоговый орган правомерно отказал иностранной компании в возврате налога, поскольку ею пропущен трехлетний срок для обращения, а также не представлены сведения о банковском счете типа «С», на который должна возвращаться сумма налога, начисленного в отношении резидентов недружественных государств.
Международное налогообложение процентов и роялти
- Включение суммы процентов в сумму основного долга перед кипрской компанией представляет собой форму выплаты процентов, подлежащих налогообложению в РФ по ставке 20%.
Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении
- Перечисление лицензионных платежей представляет собой скрытую выплату дохода в адрес кипрской взаимозависимой компании, облагаемую в РФ налогом по ставке 20%.