Дайджест новостей в области международного налогообложения № 97

1. Новости международного налогообложения

Дания официально опубликовала ноту о прекращении действия c 01.01.2024 соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией
Разработан проект Приказа ФНС России об утверждении перечня государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами.
Разработан проект Приказа ФНС России об утверждении перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмена с Российской Федерацией информацией в целях налогообложения.
Центральный Банк РФ поднял ключевую ставку до 15%.
Национальный Банк Казахстана снизил базовую ставку до 15,75%.
Правительство России распорядилось подписать соглашение об избежании двойного налогообложения с Малайзией.
Филиппины и Кувейт присоединились к проекту BEPS.
Азербайджан подписал Многостороннюю конвенцию по противодействию уклонению от налогообложения и размыванию налоговой базы (MLI).
ОЭСР объявила, что 48 юрисдикций согласились имплементировать правила представления отчетности по криптоактивам к 2027 году.
ОЭСР опубликовала статистику корпоративного налогообложения в мире и исследование об эффективных налоговых ставках для многонациональных корпораций.
ОЭСР опубликовала статистику проведения взаимосогласительных процедур.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании.

Если КИК признается активной в течение финансового периода и ее прибыль освобождается от налогообложения, применения положений пунктов 1.2 и 1.3 ст. 25.15 НК РФ не требуется.

Международное налогообложение доходов от недвижимости

Российский лизингополучатель, выплачивающий иностранному лизингодателю через основное хозяйственное общество доход по договору аренды (лизинга) воздушных судов, подлежащий налогообложению в РФ, является налоговым агентом независимо от того, каким образом проведена оплата. Дата перечисления таких денежных средств является датой выплаты дохода в целях исполнения положений п. 1 ст. 310 НК РФ.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Вознаграждение за выполнение дистанционным работником – резидентом Республики Беларусь трудовой функции дистанционно по договору с работодателем – российской организацией, является доходом от источников в РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 3.1 ст. 224 НК РФ.
Доходы от выполнения работ для головной организации в Греции работником представительства, налоговым резидентом РФ, декларируются им самостоятельно по завершении налогового периода в соответствии с п. 1–4 ст. 228 НК РФ.

Налогообложение международных компаний

Международная компания не может учесть свои убытки, полученные до редомициляции, в целях исчисления налога на прибыль

Международное налогообложение процентов и роялти

При получении иностранной компанией доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, часть дохода, квалифицируемая в качестве дохода от авторских прав и лицензий в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежит налогообложению у источника в РФ. Тем не менее, доход от оказания услуг, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ, как указывает ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежит.

Налогообложение международных перевозок

Доход иностранной организации, который получен от перевозки исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ, не относится к доходам от источников в РФ. Данная перевозка не рассматривается как международная и не облагается налогом у источника в РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

Обложение налогом на прибыль доходов резидента ФРГ, выплаченных начиная с 08.08.2023, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах РФ и ФРГ, так как действие СоИДН было приостановлено Указом Президента РФ № 585.
Доходы иностранной организации – резидента недружественного государства, выплаченные начиная с 08.08.2023, будут облагаться налогом в соответствии с НК РФ в связи с приостановкой действия ряда положений налоговых соглашений.
Доход белорусской организации от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого в РФ, относится к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов, как указано в пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ. При этом к таким доходам применяются положения ст. 7 СоИДН с Республикой Беларусь, толкование которой требует согласования с компетентным органом Республики Беларусь.

3. Судебная практика

Фактическое право на доход

Общество неправомерно применило льготную ставку в соответствии с СоИДН с Кипром при выплате процентов в адрес кипрской компании, поскольку она, не являясь фактическим получателем дохода, перенаправляла его в адрес компании, находящейся на БВО.

Международное налогообложение дивидендов

Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его иностранного акционера в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.

Зачет иностранных налогов

Лицу правомерно отказано в зачете налога, удержанного за рубежом, поскольку им не представлены документы, подтверждающие оплату налога за пределами РФ.

Возврат налогов, излишне удержанных у источника

Налоговый орган правомерно отказал иностранной компании в возврате налога, поскольку ею пропущен трехлетний срок для обращения, а также не представлены сведения о банковском счете типа «С», на который должна возвращаться сумма налога, начисленного в отношении резидентов недружественных государств.

Международное налогообложение процентов и роялти

Включение суммы процентов в сумму основного долга перед кипрской компанией представляет собой форму выплаты процентов, подлежащих налогообложению в РФ по ставке 20%.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

Перечисление лицензионных платежей представляет собой скрытую выплату дохода в адрес кипрской взаимозависимой компании, облагаемую в РФ налогом по ставке 20%.