Дайджест новостей в области международного налогообложения № 99

1. Новости международного налогообложения

Российская Федерация направила депозитарию документы о завершении внутренних процедур по вступлению в силу Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI) в отношении соглашений с Арменией, Вьетнамом, Гонгконгом, Мексикой, Румынией.
С 01.01.2024 прекращено действие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Данией.
С 01.01.2024 прекращено действие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией.
Девять стран Евросоюза нарушили срок имплементации правил Pillar II.
Национальный Банк Казахстана снизил ключевую ставку до 15,25%.
ОЭСР выпустила отчет об эффекте глобального минимального налога.
Реестр бенефициаров США начинает прием отчетности.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

По мнению Минфина, продление действия нормы, отменяющей ответственность за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, является нецелесообразным.

Налоговое резидентство физических лиц

ФНС уточнила некоторые вопросы относительно получения документа, подтверждающего наличие или отсутствие статуса налогового резидента.

Международное налогообложение дивидендов

Если выплачивающая дивиденды иностранная организация является лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии, то при поступлении от нее дивидендов на расчетный счет российской организации – налогоплательщика до 31.01.2023 применяется ставка налога на прибыль организаций в размере 0%.

Международное налогообложение процентов и роялти

Российская организация – лицензиат, выплачивающая через российскую организацию – посредника доход от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности лицензиару – резиденту США, подлежащий налогообложению в РФ, является налоговым агентом независимо от способа выплаты дохода.

Налогообложение международных перевозок

Доход от международных перевозок, выплачиваемый через транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора. В отсутствие возможности выделения вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора доход будет облагаться налогом на прибыль в порядке, предусмотренном пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

ФНС обновила перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.
Минфин России уточнил вопрос о расчете выручки для определения нормируемых расходов на рекламу ввиду приостановления действия некоторых СоИДН.
Согласно первому абзацу п. 18.2 ст. 217 НК РФ с 01.01.2024 доходы от личного фонда в денежной форме не облагаются НФДЛ при соблюдении установленных Кодексом условий.
Если в отношении обязательств по договору займа (кредита) по состоянию на 01.03.2022 кредитором является иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, то подпункт 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.
В случае выплаты дохода с брокерского счета клиента – налогового резидента Швейцарии налоговый агент должен исчислить НДФЛ с применением ставки налога в размере 30% в соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ.

3. Судебная практика

Налоговое резидентство юридических лиц

Общество неправомерно применило льготы по СоИДН со Швейцарией в отношении процентных доходов иностранных компаний, поскольку у него отсутствовали сертификаты налогового резидентства.

Международное налогообложение дивидендов

Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его иностранного акционера в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.