Дайджест новостей в области Трансфертного ценообразования № 11
1. Письма Минфина России и ФНС России.
- Сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, не могут быть использованы в качестве сопоставляемых сделок в целях применения метода сопоставимых рыночных цен.
- Сделки между не взаимозависимыми лицами, одной из сторон которых является лицо с местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства в офшорной зоне, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн. руб.
- Обязанность уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ, должна быть исполнена самим налогоплательщиком.
- Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы обо всех действиях, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, признаваемых контролируемыми сделками.
- Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми.
- При определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами следует учитывать доходы, полученные по сделкам за период соответствующего календарного года, в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами.
- В случае погашения недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной им корректировки налоговой базы и суммы налога при применении в контролируемой сделке цены, не соответствующей рыночной, в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий налоговый период, пени на сумму недоимки не начисляются.
- Прямое и (или) косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
- Корректировка показателей рентабельности в целях обеспечения сопоставимости при определении интервала рыночной рентабельности может осуществляться как налоговым органом, так и налогоплательщиком.
- При анализе характеристик и компонентов товаров в целях признания их однородными учитывается вся совокупность критериев, указанных в п.7 ст.38 НК РФ.
- В целях применения пп. 2 п.4 ст. 105.14 НК РФ убытками признаются убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам.
2. Судебная практика.
2.1. Определения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
- Инспекция правомерно использовала статистические данные Аналитического Управления ФНС России при расчете нормы прибыли при применении метода цены последующей реализации.
2.2. Постановления судов кассационной инстанции.
- Судом не принята в качестве доказательства рыночного уровня цен экспертиза, проведенная по заказу самого Общества, так как рыночная цена в ней определена в среднем по товарным накладным.
- Судами не принято в качестве доказательства представленное налоговым органом экспертное заключение, так как в нем не применены методы ст. 40 НК РФ, рыночная цена рассчитана на основании иных методов.
- Судами признан допустимым доказательством расчет рыночной цены на основании экспертизы, проведенной в соответствии с Законом об оценочной деятельности.
3. Семинары, конференции, совещания, мнения по вопросам контроля цен для целей налогообложения.
- Компания «Вольво-Восток» отозвала надзорную жалобу на Решение ВАС РФ, которым подтверждена законность формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденной ФНС России.
- В Госдуму внесен законопроект о ратификации Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, подписанной Россией в 2011 году.