Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования № 155
1. Подзаконные нормативные правовые акты
- Утвержден новый перечень иностранных государств, с которыми будет производится автоматический обмен страновыми отчетами.
- Обновлен перечень иностранных государств и территорий, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией.
2. Письма Минфина России и ФНС России
- Новые критерии признания сделок контролируемыми применяются в отношении сделок, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения договора.
- В рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок налогоплательщики не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями НК РФ.
3. Судебная практика
3.1. Применение правил ТЦО в отношении контролируемых сделок
3.1.1. Постановления судов кассационной инстанции
- В контролируемых сделках по реализации товара через цепочку посредников налоговый орган в рамках выездной налоговой проверки имеет право определить размер необоснованной налоговой выгоды исходя из цены товара от последнего звена в цепочке посредников в адрес конечного покупателя.
3.1.2. Постановления судов апелляционной инстанции
- Доначисление налогов по договору займа, являющемуся контролируемой сделкой, в рамках выездной проверки является незаконным.
- Налоговый орган не вправе оспаривать соответствие ставки по договору займа рыночному уровню, если проценты по нему соответствуют диапазону рыночных цен, установленному в ст. 269 НК РФ.
- Суд признал правомерным применение налоговым органом метода сопоставимых рыночных цен на карбамид на основе котировок агентств Argus Media и Fertecon.
- Суд признал обоснованным определение рыночных цен по долгосрочному контракту на реализацию более 1,5 млн тонн аммиака на основе котировок агентств Argus Media и Fertecon, которые рассчитываются исходя из спотовых сделок.
3.1.3. Решения судов первой инстанции
- Применение налоговым органом метода сопоставимых рыночных цен на калий на основе котировок агентства Argus Media является правомерным.
3.2. Применение правил ТЦО в отношении неконтролируемых сделок
3.2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ
- Инспекция доказала получение Обществом необоснованной налоговой выгоды в связи со сдачей взаимозависимому лицу в аренду недвижимого имущества по заниженной цене.
3.2.2. Постановления судов кассационной инстанции
- Реализация недвижимого имущества взаимозависимым лицам по заниженным ценам с последующим получением этого имущества в аренду и осуществлением расходов на его содержание свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
3.2.3. Постановления судов апелляционной инстанции
- При передаче нежилых помещений в пользование на безвозмездной основе налоговая база по НДС правомерно определена налоговым органом на основании аналогичного договора аренды недвижимости налогоплательщика с независимым контрагентом.
- Решение, которым Обществу доначислен НДПИ в связи с занижением цены реализации щебня, признано незаконным, так как налоговый орган не доказал взаимозависимость участников сделки, а рыночные цены были установлены с нарушением главы 14.3 НК РФ.
- Реализация Обществом товаров взаимозависимым лицам, применяющим УСН, по ценам, многократно отклоняющимся от рыночных, является признаком необоснованной налоговой выгоды.
