Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования №185

1. Новости ОЭСР

  • 25 февраля 2022 года в связи с конфликтом на Украине был официально прекращен процесс вступления РФ в ОЭСР. В феврале 2022 года ОЭСР выпустила третью часть обновленных профилей разных стран. В профиле России представлена информация от июля 2021 года.
  • ОЭСР опубликовала обновленное руководство по ТЦО.

2. Автоматический обмен информацией

  • Приостановлен обмен налоговой информацией с Великобританией, Германией, США, Джерси, Гернси, островом Мэн, Австрией и Латвией.

3. Предложения РСПП

  • Внешнеторговые сделки с минеральными удобрениями в 2022 – 2023 годах остаются контролируемыми.

4. Законопроекты

  • Законопроектом предлагается внести изменения в порядок начисления пеней в связи с осуществлением самостоятельной корректировки, а также в порядок зачета или возврата суммы налога по результатам взаимосогласительной процедуры.

5. Изменения законодательства

  • С 2022 года порог для признания сделок контролируемыми повышен с 60 до 120 млн рублей.
  • Из состава контролируемых исключены совершенные в 2022–2024 годах сделки между российскими взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет.
  • В 2022–2023 годах налогоплательщиков не будут привлекать к ответственности за неуплату налога по контролируемым сделкам в связи с применением нерыночных цен.
  • Нижняя граница «безопасного» коридора, используемого для признания процентных доходов и расходов по контролируемым сделкам в 2022–2023 годах, снижена до 0%.

6. Подзаконные нормативные правовые акты

  • Расширен перечень кодов ТН ВЭД для целей применения ст. 105.14 НК РФ.
  • Правительство РФ продлило срок представления финансовой информации в рамках CRS за 2021 отчетный год и предыдущие отчетные периоды до 31 июля 2022 года.

7. Письма Минфина и ФНС России

  • Сделки по приобретению акций у иностранных взаимозависимых лиц признаются контролируемыми, если отвечают требованиям ст. 105.14 НК РФ.
  • В уведомлении о контролируемых сделках купля-продажа ценных бумаг отражается в том налоговом периоде, в котором осуществлена операция с взаимозависимым лицом.
  • Убыток, полученный по контролируемой экспортной сделке, должен оцениваться налоговыми органами при проверке цен с учетом санкций в отношении российских лиц.
  • Новый суммовой порог в размере 120 млн рублей для признания сделок контролируемыми применяется к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются с 2022 года независимо от даты заключения договора.

8. Судебная практика

8.1. Контролируемые сделки

8.1.1. Срок назначения проверки

  • Двухлетний срок для назначения налоговой проверки контролируемых сделок исчисляется с даты представления уточненного уведомления в случае его подачи.

8.2. Неконтролируемые сделки

8.2.1. Искусственное сохранение права на УСН

  • Заключение с взаимозависимыми лицами договоров на участие в долевом строительстве по заниженной стоимости с дальнейшей переуступкой права требования в адрес конечных дольщиков по рыночным ценам правомерно квалифицировано налоговым органом как искусственное создание условий для применения УСН.
  • Приобретение у взаимозависимых лиц имущества по заниженной стоимости приводит к получению экономической выгоды в виде разницы между рыночной и фактической стоимостью, что учитывается при расчете лимита доходов для применения УСН, а при превышении такового влечет за собой доначисление налогов по ОСНО.
  • Налоговый орган правомерно пересчитал налоги при существенном занижении налогоплательщиком цен в сделках по продаже земельных участков подконтрольному лицу в целях сохранения права на применение УСН.

8.2.2. Реализация через цепочку посредников

  • Суд кассационной инстанции признал доказанным вывод налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды при предоставлении помещений в аренду «техническим» контрагентам, которые, в свою очередь, предоставляли их в субаренду конечным арендаторам.

8.2.3. Метод цены последующей реализации

  • Метод цены последующей реализации применяется только в случае перепродажи товара.

8.2.4. Многократность отклонения от рыночной цен

  • Завышение в сделках между взаимозависимыми лицами стоимости аренды по сравнению с рыночной более чем в 10 раз является многократным и свидетельствует о получении налогоплательщиком-арендатором необоснованной налоговой выгоды.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал