Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования №188

1. ТЦО в России

1.1. Российские новости в сфере ТЦО

Руководитель ФНС России прокомментировал применение правил трансфертного ценообразования на XVII Съезде Российского союза промышленников и предпринимателей.

1.2. Подзаконные нормативные правовые акты РФ

Швейцария и Острова Кайман исключены из перечня стран, с которым осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. Тунис, напротив, добавлен в перечень.

1.3. Российская судебная практика

1.3.1. Автоматический обмен финансовой информацией

Открытие банком счета с номером, свидетельствующим о его принадлежности только физическим лицам – нерезидентам, подтверждает наличие у банка информации для определения налогового резидентства клиента в целях автоматического обмена информацией.

1.3.2. Неконтролируемые сделки

1.3.2.1. Применение правил ТЦО при безвозмездном получении имущества

Налоговый орган правомерно отказал в принятии результатов экспертизы для определения налоговой базы по НДФЛ в отношении полученного в дар имущества, так как определенная в ходе нее стоимость оценивалась на дату на три года позднее даты совершения сделки.
Полученное в дар от дочери недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности ИП, должно быть включено в облагаемый по УСН доход ИП по рыночной цене. Поскольку налоговый орган не установил рыночную цену спорного недвижимого имущества, доначисления были признаны незаконными.

1.3.2.2. Применение оценочной экспертизы

Представленный налогоплательщиком отчет об оценке был признан не соответствующим требованиям законодательства вследствие недостаточной обоснованности, нарушения методологии и отсутствия всестороннего исследования информации.
Суд признал правомерным определение налоговым органом рыночной стоимости транспортных средств на основе отчетов специалиста, который осуществлял оценку с использованием актов приема-передачи спорных объектов с применением сравнительного метода.

1.3.2.3. Расчет налогов при реальности операций с учетом необоснованной налоговой выгоды

Технический характер иностранного контрагента – поставщика не влечет безусловный отказ в признании расходов на приобретение у него товаров. Суд принял расчет налогоплательщика, самостоятельно осуществившего налоговую реконструкцию с представлением подтверждающих документов.
Приобретение товара по цене, превышающей рыночную, у взаимозависимой иностранной компании, не выполняющей в сделке никаких функций, влечет корректировку в сторону понижения цены товара и начисление налога на доходы иностранной компании от источника в РФ на сумму, уплаченную ей сверх рыночной цены.

1.3.2.4. ТЦО и необоснованная налоговая выгода

Налоговый орган установил получение налогоплательщиком неправомерной налоговой экономии путем манипулирования ценами в договорах аренды имущества, ранее принадлежавшего ему на праве собственности, с взаимозависимыми лицами.

1.3.2.5. Рыночная цена в целях исчисления НДПИ

При реализации золотосодержащей руды рыночная цена в целях исчисления НДПИ определяется с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы.

1.3.2.6. Реализация по заниженным ценам покупателю, применяющему льготный режим налогообложения (пониженную ставку налога)

Метод цены последующей реализации не подлежит применению, если между приобретением и дальнейшей реализацией объектов имеется существенный временной промежуток (год и более).
Использование экспертами источников информации, не являющихся официальными, при определении рыночной стоимости объектов оценки само по себе не влечет незаконность заключений экспертов.
Метод сопоставимой рентабельности может применяться для определения рыночного диапазона рентабельности по сделкам с лицами, применяющими УСН.

1.3.2.7. ТЦО в таможенных спорах

ТЦО-документация является достаточным подтверждением правомерности определения таможенной стоимости товара.

2. ТЦО в иностранных юрисдикциях

2.1. Новости иностранных юрисдикций в сфере ТЦО

2.1.1. Подготовка ТЦО-документации

Германия отсрочила вступление в силу требования о представлении ТЦО-документации в течение 30 дней с начала проведения налоговой проверки.
Люксембург обновил разъяснения по представлению страновой отчетности.
В Южной Корее в рамках комплексной налоговой реформы вводятся новые правила в части трансфертного ценообразования.
Налоговая администрация Ирландии опубликовала обновленное руководство по страновой отчетности.
Налоговый департамент Кипра опубликовал ответы на частые вопросы в отношении новых правил подготовки ТЦО-документации, вступивших в силу 1 января 2022.

2.1.2. Обмен финансовой информацией, страновой отчетностью

Служба внутренних доходов США опубликовала совместное с Германией заявление об осуществлении инициативного обмена страновыми отчетами.
Германия ратифицировала соглашение об обмене страновыми отчетами с США.
Германия включила Барбадос в перечень государств, с которыми осуществляется обмен страновыми отчетами.
Люксембург внес изменения в перечень государств, участвующих в обмене информацией в соответствии с Единым стандартом обмена финансовой информацией (CRS).
Сингапур обновил Руководство по Единому стандарту обмена финансовой информацией (CRS).
Италия и Мальта имплементируют Директиву DAC7 об обмене информацией о доходах, полученных посредством цифровых платформ.
Евросоюз включил Россию в черный список государств, не сотрудничающих с ЕС по вопросам налогообложения.
Испания утвердила обновленный перечень юрисдикций, не сотрудничающих по вопросам налогообложения.
Франция обновила перечень государств и территорий, не сотрудничающих по вопросам налогообложения.

2.1.3. Взаимосогласительная процедура

ОЭСР опубликовала Руководство по проведению взаимосогласительной процедуры и заключению соглашений о ценообразовании, а также внесла изменения в порядок представления статистической отчетности.

2.1.4. Другие новости

Служба доходов ЮАР опубликовала разъяснительную записку о ценообразовании во внутригрупповых займах.
В Молдове вводятся новые правила трансфертного ценообразования.
Налоговая администрация Австралии урегулировала вопросы трансфертного ценообразования по взаимоотношениям компаний группы Ampol.

2.2. Судебная практика иностранных юрисдикций

Суд Болгарии подтвердил правомерность исключения специфичных для налогоплательщика расходов из расчета в целях применения метода сопоставимой рентабельности для подтверждения рыночности цен реализации товаров взаимозависимым лицам.
Налоговый трибунал Республики Панама указал, что доходы, не являющиеся повторяющимися и не относящиеся к осуществлению основной деятельности, не включаются в расчет операционной рентабельности в целях применения метода сопоставимой рентабельности, а корректировки показателей сопоставимых компаний должноы быть мотивированы анализом их влияния на сопоставимость.
Суд Испании подтвердил, что корректировка дохода налогоплательщика должна осуществляться налоговым органом исходя из нижнего показателя в диапазоне рыночной рентабельности. Выбор иного показателя должен быть надлежащим образом мотивирован.
Верховный суд Республики Казахстан признал правомерным определение рыночной цены нефти, экспортируемой из Казахстана в Китай, на основании котировок Brent, опубликованных информационно-ценовым агентством Platts.
Налоговый суд США признал незаконным расторжение Службой внутренних доходов США соглашений о ценообразовании, заключенных с американской корпорацией Eaton.
Суд Парижа признал правомерным включение налоговым органом в прибыль французской компании части комиссионного вознаграждения, выплаченного иностранным дочерним компаниям.
Суд Норвегии признал нерыночным вычет из базовой цены реализации расходов на доступ к рынку, биржевые / брокерские сборы и иные подобные операции, поскольку они связаны с функциями покупателя на стадии перепродажи приобретенного у налогоплательщика товара.