Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования №197

1. ТЦО В РОССИИ

1.1. Письма Минфина и ФНС России

  • Сделки, одной из сторон которых является организация с местом регистрации в иностранном государстве, с которым заключено СИДН, приостановленное указом Президента РФ, не признаются контролируемыми, только если они совершены на основании договоров, заключенных до 01.03.2022, в которых после этой даты не изменялся порядок определения цен.
  • В уведомлении должны содержаться полные сведения о цепочке создания стоимости по контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли. Частичное раскрытие, в том числе в связи с непредоставлением необходимой информации взаимозависимым лицом, НК РФ не предусмотрена.
  • Указание в документации сведений о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица не требуется, если такая документация представляется относительно контролируемой сделки между независимыми лицами.

1.2. Судебная практика

1.2.1. Неконтролируемые сделки

1.2.1.1. Применение оценочной экспертизы

  • Занижение цены недвижимости при ее покупке свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды за счет формального соблюдения условий применения с УСН в отношении стоимости основных средств.

1.2.1.2. Многократность отклонения рыночной цены

  • Многократное (более чем в два раза) отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и арендатора влечет доначисление налогов с дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на рыночных условиях.
  • Многократное (почти в четыре раза) отклонение цены реализации добытых полезных ископаемых взаимозависимому покупателю от рыночного уровня свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды и искусственном создании условий для занижения НДПИ.

2. ТЦО В ИНОСТРАННЫХ ЮРИСДИКЦИЯХ

2.1. Новости иностранных юрисдикций в сфере ТЦО

2.1.1. Подготовка ТЦО-документации

  • Министерство финансов Германии уточнило порядок представления обзоров бизнес-операций (матриц транзакций).
  • Дайджест содержит наиболее интересные новости, сведения об изменениях российского и международного законодательства, письма Минфина и ФНС России, а также судебные акты, касающиеся налогообложения и регулирования в области IT и электронной коммерции.

2.1.2. Подготовка страновой отчетности 11

  • Служба внутренних доходов США опубликовала статистику по страновой отчетности за 2022 год.
  • Налоговая администрация Австралии обновила руководство по подготовке публичной страновой отчетности.
  • ОЭСР опубликовала наиболее частные ошибки при подготовке страновых отчетов.

2.1.3. Обмен страновой отчетностью

  • С начала 2025 года к Многостороннему соглашению компетентных органов об обмене страновыми отчетами присоединились 5 государств, в число которых входят Вьетнам, Сербия и Монголия.

2.1.4.Обмен финансовой информацией

  • Дания, Латвия, Словакия и Швеция имплементируют Директиву DAC8, посвященную обмену информацией о криптоактивах.
  • ОАЭ и Швейцария присоединяются к обмену информацией о криптоактивах в рамках CARF.

2.1.5. Взаимосогласительная процедура

  • Германия и Швейцария исключили возможность передачи спора на рассмотрение в порядке арбитража в случае представления налогоплательщиком недостоверной информации в рамках взаимосогласительной процедуры.
  • Минфин ОАЭ подготовил новое руководство по проведению взаимосогласительной процедуры.

2.1.6.Соглашение о ценообразовании

  • Служба внутренних доходов США опубликовала статистику реализации института соглашений о ценообразовании.
  • Служба внутренних доходов США обновила процедуры анализа заявок на заключение СОЦ.
  • Налоговая и таможенная администрация Великобритании опубликовала руководство по заключению соглашений о ценообразовании по вопросу участия налогоплательщиков в соглашениях о распределении затрат, а также образец такого СОЦ.

2.1.7. Новости ОЭСР

  • ОЭСР обновила отчеты о регулировании и практике применения положений ТЦО в отношении 11 юрисдикций, а также впервые опубликовала указанные отчеты в отношении Азербайджана и Пакистана.

2.1.8. Другие новости

  • Налоговая и таможенная администрация Великобритании провела общественные консультации по вопросам ТЦО.
  • В Дании уточнены порядок применения упрощенного ТЦО-подхода согласно Сумме B 15 Pillar 1, а также правила подготовки ТЦО-документации.
  • Норвегия отказалась от применения упрощенного ТЦО-подхода Суммы B Pillar 1.

2.2. Судебная практика иностранных юрисдикций

  • При обосновании завышения расходов на приобретение оборудования у взаимозависимой компании налоговый орган должен доказать осуществление таких расходов непосредственно по сделкам с взаимозависимым лицом.
  • Суд допустил в отсутствие иных сопоставимых операций использование в качестве сопоставимой сделки общества по приобретению у независимого поставщика схожих товаров в рамках одной линейки продукции.
  • Суды подтвердили правомерность перевыставления командировочных расходов без их увеличения на рыночную наценку.
  • Несоответствие показателей рентабельности торговых компаний межквартильному диапазону при их нахождении в пределах рыночного интервала рентабельности не может подтверждать осуществление операций на условиях, отклоняющихся от рыночных.
  • Показатель рентабельности себестоимости (ROTC) в рамках бизнес-модели, в которой у общества возникает право собственности на используемые в производстве материалы, наиболее верно отражает рыночный уровень его вознаграждения, в отличие от показателя ROVAC, не включающего в расчет материальные издержки.