Налоговый дайджест №390

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Если отгрузка товара продавцом и его фактическое поступление на склад покупателя относятся к разным налоговым периодам, покупатель восстанавливает НДС с авансов в том налоговом периоде, в котором продавец произвел отгрузку товаров.

1.2. Налог на прибыль организаций

Проценты по полученным от иностранцев займам, учтенные в составе расходов, в случае их прощения в 2022 году признаются в составе доходов.

1.3. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

Стандартный налоговый вычет на детей не предоставляется новым работодателем в отношении доходов, полученных налогоплательщиком на предыдущем месте работы.
Налогоплательщик при несогласии со сведениями, представленными налоговым агентом по НДФЛ в налоговый орган, вправе обратиться для их уточнения непосредственно к налоговому агенту.

1.4. Налог на добычу полезных ископаемых

В целях исчисления НДПИ добытым полезным ископаемым признается строительный камень в виде его мелкой фракции (щебня).

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ об отказе в передаче дел в СКЭС ВС РФ

Налоговая реконструкция неприменима, если налогоплательщик не содействовал установлению реальных налоговых обязательств.
Товар в разобранном виде следует рассматривать как единый, если его компоненты ввозятся на территорию ЕАЭС в адрес одного получателя и классифицируются как товар в собранном виде. Использование российских дополнительных комплектующих не исключает применения льготы по НДС в отношении ввозимых медицинских изделий.
Прекращение обязательства по переведенному долгу посредством зачета встречного требования, образовавшегося за счет вклада в имущество учредителя, может быть расценено в качестве прощения долга.
Возврат излишне взысканных денежных средств, в частности если взыскание осуществлено вследствие ошибки налогового органа, возможен только после зачета суммы в счет погашения имеющейся недоимки.
В случае изъятия земельных участков лицо перестает быть плательщиком земельного налога с момента изменения сведений о собственнике в ЕГРН независимо от признания владения за определенный налоговый период незаконным.
Пониженная ставка земельного налога не применяется в отношении земельного участка, фактическое использование которого по целевому назначению для размещения и эксплуатации жилищного фонда не осуществлялось.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Представление в налоговый орган заявления о льготе по налогу на имущество до истечения налогового периода не является препятствием для исчисления и уплаты авансовых платежей и налога уже с учетом льготы.
В целях учета убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств в общей базе по налогу на прибыль в отсутствие аналогичных специализированных организаций по местонахождению налогоплательщика может использоваться информация об организациях из других субъектов РФ.
Пониженная ставка по налогу на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 380 НК РФ, применяется в отношении объекта, если он фактически используется в целях передачи электроэнергии третьим лицам.
Если договором не предусмотрен специальный порядок зачета аванса в счет оплаты, то при осуществлении поставок по предоплате налогоплательщик-покупатель восстанавливает суммы авансового НДС последовательно в хронологическом порядке.
При уточнении налоговых платежей в части исправления КБК отсутствуют основания для начисления пеней, если фактически налог уплачен своевременно.
Многократный перенос сроков рассмотрения материалов налоговых проверок не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку такие меры направлены на обеспечение возможности его ознакомления с материалами проверок и дальнейшее участие в их рассмотрении.