Налоговый дайджест №392

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Для целей исчисления НДС местом оказания услуг по авиаперевозке груза по маршруту внутри Казахстана, оказываемых российским перевозчиком по договору с казахстанской организацией, признается территория РФ.
При перечислении адвокатским бюро иностранному лицу денежных средств в оплату приобретаемых у него российским адвокатом юридических услуг НДС не исчисляется и не удерживается.

1.2. Акцизы

Объем подакцизного товара, полученного путем смешения нескольких компонентов, в целях исчисления акциза определяется как объем смеси, в которой компоненты приобрели физико-химические свойства подакцизного товара и его полезность.
Отходы, полученные налогоплательщиком в рамках металлургического производства и направляемые на переплавку, могут учитываться при определении доли лома черных металлов, использованных в производстве электростали, в целях обложения акцизом.

1.3. Налог на прибыль организаций

Cубсидия, полученная на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, учитывается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.
Если ликвидация имущества осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта.
Если уменьшение уставного капитала общества осуществляется в силу предписаний закона, то оставшиеся в распоряжении организации суммы, на которые уменьшился уставный капитал, не облагаются налогом на прибыль.
Расходы на доработку (модернизацию) нематериального актива учитываются равномерно в течение периода его использования.
Компенсация, полученная налогоплательщиком в связи с изъятием недвижимого имущества, учитывается в доходах для целей налогообложения прибыли в общем порядке.

1.4. Налог на доходы физических лиц

При получении уведомления из налогового органа о праве бывшего сотрудника на имущественный вычет за 2022 г. организация вправе предоставить ему вычет с 01.01.2022.

1.5. Страховые взносы

ИТ-организация, которая не выполнила условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам I квартала 2022 г., но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 г., вправе применять пониженные тарифы взносов с 01.01.2022.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

То обстоятельство, что приобретенные налогоплательщиком товары впоследствии были использованы им же самим как составные части продукции, облагаемой НДС по ставке 0%, не может служить основанием для отказа в вычете НДС по ним.

2.2. Определения Верховного Суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ

Налоговый орган вправе вынести решение по итогам камеральной проверки без учета уточненной декларации, если она подана после составления акта и дополнений к нему, но до вынесения решения.
Доход от продажи недвижимости, предназначенной для использования исключительно в предпринимательской деятельности, признается доходом от ее осуществления и подлежит налогообложению независимо от фактического использования такого имущества.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

При реализации до 01.01.2018 отходов черных и цветных металлов, полученных в результате переработки приобретенного товара или при ликвидации основных средств, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.
Убыток, полученный налогоплательщиком-акционером при ликвидации организации, может быть учтен во внереализационных расходах только после 01.01.2019.
При выходе налогоплательщика из организации с отрицательной стоимостью чистых активов действительная стоимость доли равняется нулю, в связи с чем задолженность за долю отсутствует, и такой долг, если он учтен налогоплательщиком, не может быть отражен при списании в составе расходов при расчете налога на прибыль.
Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету и учесть расходы для целей исчисления налога на прибыль в отсутствие у налогового органа претензий к контрагентам при их ликвидации и при включении налогоплательщиком неоплаченной кредиторской задолженности перед этими контрагентами в доходы при расчете налога на прибыль.
Учет расходов по договору на выполнение работ по разработке программного обеспечения в целях исчисления налога на прибыль возможен по аналогии с п. 4 ст. 262 НК РФ, который предусматривает право налогоплательщика учесть для целей налогообложения расходы на НИОКР независимо от результата.
Невыполнение контрагентом условий договора не лишает налогоплательщика права на вычет сумм НДС по выданным авансам при соблюдении иных условий для его применения.