Налоговый дайджест №392
1. Письма Минфина и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- Для целей исчисления НДС местом оказания услуг по авиаперевозке груза по маршруту внутри Казахстана, оказываемых российским перевозчиком по договору с казахстанской организацией, признается территория РФ.
- При перечислении адвокатским бюро иностранному лицу денежных средств в оплату приобретаемых у него российским адвокатом юридических услуг НДС не исчисляется и не удерживается.
1.2. Акцизы
- Объем подакцизного товара, полученного путем смешения нескольких компонентов, в целях исчисления акциза определяется как объем смеси, в которой компоненты приобрели физико-химические свойства подакцизного товара и его полезность.
- Отходы, полученные налогоплательщиком в рамках металлургического производства и направляемые на переплавку, могут учитываться при определении доли лома черных металлов, использованных в производстве электростали, в целях обложения акцизом.
1.3. Налог на прибыль организаций
- Cубсидия, полученная на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, учитывается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.
- Если ликвидация имущества осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта.
- Если уменьшение уставного капитала общества осуществляется в силу предписаний закона, то оставшиеся в распоряжении организации суммы, на которые уменьшился уставный капитал, не облагаются налогом на прибыль.
- Расходы на доработку (модернизацию) нематериального актива учитываются равномерно в течение периода его использования.
- Компенсация, полученная налогоплательщиком в связи с изъятием недвижимого имущества, учитывается в доходах для целей налогообложения прибыли в общем порядке.
1.4. Налог на доходы физических лиц
- При получении уведомления из налогового органа о праве бывшего сотрудника на имущественный вычет за 2022 г. организация вправе предоставить ему вычет с 01.01.2022.
1.5. Страховые взносы
- ИТ-организация, которая не выполнила условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам I квартала 2022 г., но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 г., вправе применять пониженные тарифы взносов с 01.01.2022.
2. Судебная практика
2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ
- То обстоятельство, что приобретенные налогоплательщиком товары впоследствии были использованы им же самим как составные части продукции, облагаемой НДС по ставке 0%, не может служить основанием для отказа в вычете НДС по ним.
2.2. Определения Верховного Суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ
- Налоговый орган вправе вынести решение по итогам камеральной проверки без учета уточненной декларации, если она подана после составления акта и дополнений к нему, но до вынесения решения.
- Доход от продажи недвижимости, предназначенной для использования исключительно в предпринимательской деятельности, признается доходом от ее осуществления и подлежит налогообложению независимо от фактического использования такого имущества.
2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- При реализации до 01.01.2018 отходов черных и цветных металлов, полученных в результате переработки приобретенного товара или при ликвидации основных средств, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.
- Убыток, полученный налогоплательщиком-акционером при ликвидации организации, может быть учтен во внереализационных расходах только после 01.01.2019.
- При выходе налогоплательщика из организации с отрицательной стоимостью чистых активов действительная стоимость доли равняется нулю, в связи с чем задолженность за долю отсутствует, и такой долг, если он учтен налогоплательщиком, не может быть отражен при списании в составе расходов при расчете налога на прибыль.
- Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету и учесть расходы для целей исчисления налога на прибыль в отсутствие у налогового органа претензий к контрагентам при их ликвидации и при включении налогоплательщиком неоплаченной кредиторской задолженности перед этими контрагентами в доходы при расчете налога на прибыль.
- Учет расходов по договору на выполнение работ по разработке программного обеспечения в целях исчисления налога на прибыль возможен по аналогии с п. 4 ст. 262 НК РФ, который предусматривает право налогоплательщика учесть для целей налогообложения расходы на НИОКР независимо от результата.
- Невыполнение контрагентом условий договора не лишает налогоплательщика права на вычет сумм НДС по выданным авансам при соблюдении иных условий для его применения.