Налоговый дайджест №394

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • При переходе с УСН «доходы — расходы» на ОСНО право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), не отнесенным в состав расходов в период применения УСН, возникает в налоговом периоде такого перехода независимо от даты принятия товаров (работ, услуг) на учет.
  • Гостиничные услуги, в цену номера которых включены услуги питания, поименованные в разделах VII–VIII Приложения № 4 к Положению о классификации гостиниц, облагаются НДС по ставке 0%.

1.2. Налог на прибыль организаций

  • Служебная квартира, используемая в производственной деятельности для проживания в ней вахтового (командированного) персонала, признается амортизируемым имуществом.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых

  • Количество щебня для расчета НДПИ определяется с учетом фактических потерь, а стоимость оценивается, исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации.

1.4. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

  • Выходное пособие, предусмотренное трудовым и коллективным договорами с работниками при увольнении по соглашению сторон, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

  • При определении размера налоговой обязанности по ОСНО организатора «дробления бизнеса» должны учитываться налоги по УСН, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности.
  • Код ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ, не является единственным критерием для определения соответствия основного вида деятельности условиям применения льготы по транспортному налогу.

2.2. Определения Верховного Суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ

  • Инспекция может переквалифицировать договор управления между организацией и ее бывшим директором в трудовой договор, если будет установлено, что фактически между сторонами существовали трудовые отношения.
  • Неверное указание ИНН и даты рождения физических лиц в форме 2-НДФЛ является предоставлением недостоверных сведений, влекущим за собой штраф по ст. 126.1 НК РФ.
  • Местом реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту государства – члена ЕАЭС, признается территория РФ.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Проведение выемки и осмотр налоговым органом помещения в отношении контрагента проверяемого налогоплательщика, не используемое последним для осуществления своей деятельности, являются неправомерными.
  • Налоговый орган неправомерно отказал налогоплательщику в вычетах НДС, не опровергнув реальность осуществленных работ и проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента.