Налоговый дайджест №439

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Организация — разработчик программ, осуществляющая их предоставление пользователям путем удаленного доступа через Интернет, применяет освобождение по НДС.
Российская организация, являющаяся покупателем морского судна у иностранного лица, плата за которое производится в адрес другой российской организации в связи с уступкой иностранным лицом права требования долга этой другой российской организации, исполняет обязанности налогового агента по НДС при каждом перечислении уступленной суммы.
НДС, принятый к вычету по объектам основных средств, в случае их дальнейшего использования для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, восстанавливать не требуется.
Услуги по предоставлению российской организацией права доступа к программному обеспечению белорусской организации не облагаются НДС в РФ, поскольку местом реализации таких услуг территория РФ не признается.

1.2. Налог на прибыль организаций

Применение повышающего коэффициента 2 к НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ возможно только в отношении формируемой первоначальной стоимости и в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа включена в реестр российских программ.
Убытки обособленного подразделения, через которое иностранная организация осуществляла деятельность на территории РФ до ее регистрации в качестве международной компании, могут быть учтены ею для целей налогообложения прибыли.
Датой возникновения дохода от реализации услуги является факт ее оказания, в том числе, если заказчик не подписал акт, но суд признал, что условия договора оказания услуг выполнены. Выручка от реализации услуг в этом случае признается на дату их оказания.

1.3. Налог на доходы физических лиц

С 01.01.2025 доходы от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (до 2,4 млн руб. — 13%, свыше — 15%).
Выплаты от российской организации в пользу белорусского гражданина, работающего по трудовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь и не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале.

1.4. Страховые взносы

Выплаты от российской организации в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего по трудовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, не облагаются страховыми взносами.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ

Машины и оборудование, не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов, не облагается налогом на имущество организаций.

2.2. Практика судов кассационной инстанции

Суд признал неправомерным применение нулевой ставки НДС по услугам заправки самолетов топливом, включенным в договор субаренды воздушного судна.
Выемка документов и компьютеров у организации, которая ведет бухгалтерский учет налогоплательщика, подозреваемого в сокрытии или уничтожении документов, правомерна.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Отсутствие корпоративного участия между двумя организациями само по себе не может предрешать вывод об отсутствии взаимозависимости между ними в силу открытого перечня оснований взаимозависимости.
Для применения ставки НДС 10% в отсутствие в перечне продовольственных товаров наименований, полностью соответствующих реализуемой продукции, необходимо анализировать продукт с учетом его химического состава и биологической активности.
Если организация не включена в реестр субъектов МСП, но соответствует необходимым для этого критериям, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
При наличии признаков создания схемы по перечислению доходов по паям ЗПИФ иностранной компании под видом процентов по обязательствам суд признал правомерным доначисление налога у источника российскому обществу.
В базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются выплаты в виде материальной помощи и питания сотрудников, работающих вахтовым методом.