Налоговый дайджест №444

1. Письма Минфина и ФНС России

Организация, оказывающая услуги общественного питания, теряет право на освобождение от НДС с года, следующего за годом, в котором среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных ею в пользу физических лиц, оказался ниже размера среднемесячной заработной платы в соответствующем субъекте РФ.
Налоговая база по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания определяется с учетом суммы туристического налога.

Обязательным условием применения налогоплательщиком — резидентом ТОР пониженных ставок является раздельный учет доходов (расходов) в течение всего периода действия соглашения.
Если акт сдачи-приемки этапа работ в рамках НИОКР подписан в 2025 году, то налогоплательщик — заказчик указанных НИОКР вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы с применением коэффициента 2.

Социальный налоговый вычет в отношении страховых взносов по договорам добровольного страхования может быть предоставлен налогоплательщику, если взносы перечислены с расчетного счета работодателя и удержаны из зарплаты налогоплательщика.

При отсутствии у налогового органа данных для расчета базы по земельному налогу в отношении занятой объектом недвижимости части земельного участка пропорциональным методом сообщение о налоге не будет содержать его полный расчет.

При размещении в рамках государственных заданий льготной категории граждан необходимость уплаты минимального налога в отношении услуг по их временному проживанию в санаторно-курортных организациях не возникает.
В налоговой декларации по туристическому налогу отражаются только те средства размещения, которые фактически используются для оказания услуг по временному проживанию.

Для налогов, декларируемых налогоплательщиком, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течение не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.

Вклад организации в имущество дочерней компании путем передачи объектов недвижимости, осуществленный на основании инвестиционного договора, по которому дочерняя компания обязалась уплачивать обществу (инвестору) ежегодно 20% от суммы прибыли, полученной за счет использования инвестиционных средств, не облагается НДС.
Недвижимость, полученная организацией в качестве отступного, для целей налога на имущество должна оцениваться по рыночной стоимости. Превышение рыночной стоимости недвижимости над суммой займа, в счет которого было передано отступное, включается в налоговую базу по налогу на прибыль.

Увеличение вознаграждения компании из «недружественной» юрисдикции за 2021 г., произведенное в 2022 г., может быть основанием для отказа в признании таких расходов.
Нулевая ставка НДС не применяется к услугам по размещению вахтовых работников в вахтовых жилых комплексах.