Налоговый дайджест №445

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Транспортно-экспедиционные услуги в морских портах в отношении товаров, которые впоследствии вывозятся за пределы территории РФ, облагаются НДС по ставке 20 % независимо от факта последующего вывоза товаров за пределы РФ.
При реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган реестра, предусмотренного п. 2 ст. 165 НК РФ.
При получении предоплаты с исчислением НДС с нее по ставкам 10 % и 20 %, реализация в счет которой с 01.01.2025 облагается по ставкам 5 % и 7 %, если ранее установленная стоимость не изменилась, вычет производится в размере той суммы, которая исчислена при отгрузке.

1.2. Налог на прибыль

Если сумма доходов в виде денежной компенсации не превышает сумму расходов, на компенсацию которых она предоставляется, то у налогоплательщика не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль.
В случае реорганизации в форме присоединения организации, применившей федеральный инвестиционный налоговый вычет, к лицу, входящему в одну группу с данной организацией, вычет в оставшейся части не применяется.
При определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 15 % не учитываются доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций.
Налогоплательщик, заявивший федеральный инвестиционный налоговый вычет, не может передать право на его применение.
Компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Киргизской Республики и признаваемая ее налоговым резидентом, которая одновременно самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, для целей СИДН с Киргизией будет считаться резидентом того государства, в котором расположен ее фактический руководящий орган.
Сделки между российскими взаимозависимыми лицами, хотя бы одна из сторон которых применяет федеральный инвестиционный налоговый вычет, не признаются контролируемыми по основанию пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
На налогоплательщика, применяющего федеральный инвестиционный налоговый вычет по расходам своего взаимозависимого лица, распространяются правила переноса вычета, предусмотренные пунктами 6 и 9 ст. 286.2 НК РФ.
Если налогоплательщик одновременно отвечает критериям применения пониженных налоговых ставок налога на прибыль, установленных для резидентов ОЭЗ и для ИТ-организаций, то он самостоятельно определяет основание их применения, которое должно быть неизменным в течение налогового периода.
Суммы НДПИ, доначисленные по результатам налоговой проверки, признаются для целей налогообложения прибыли на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа.

1.3. Страховые взносы

Главы крестьянско-фермерских хозяйств, вне зависимости от их организационно-правовой формы, уплачивают страховые взносы в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого его члена.
Субъект МСП-плательщик страховых взносов, изменяющий в текущем году основной вид деятельности на обрабатывающие производства, вправе применять пониженный тариф страховых взносов только со следующего года, при соблюдении в текущем году условия о доле доходов от указанного нового основного вида деятельности.
Если ИТ-организация имеет документ о государственной аккредитации и выполняет условие о 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности, то она вправе применять пониженный тариф страховых взносов вне зависимости от применения данной организацией преференций по налогу на прибыль.

1.4. Земельный налог

Не признается предметом налогообложения земельный участок, изъятый из оборота и занятый находящимися в федеральной собственности объектами, задействованными в деятельности ЗАТО.

1.5. Туристический налог

Критерии квалификации объекта недвижимости в качестве средства размещения для целей обложения туристическим налогом установлены налоговым законодательством.

1.6. Налоговое администрирование

Не допускается направление налогоплательщику налогового уведомления, не содержащего сумму налога к уплате.

2. Судебная практика

2.1. Судебная практика судов кассационной инстанции

Оплата питания для сотрудников облагается НДФЛ, если доход каждого сотрудника можно персонифицировать. При этом, если такая оплата не представляет собой оплату труда работника, связанную с его трудовыми показателями, она не облагается страховыми взносами.
К доходу от сдачи жилого помещения в аренду для размещения офиса не может быть применен режим НПД. Такой доход облагается НДФЛ.
Налоговый орган не вправе в целях налогообложения определять объем приобретенного газа на основе показателей программного обеспечения, которое не предназначено непосредственно для таких измерений.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Если решение инспекции о доначислении не признано недействительным, то постановление о взыскании недоимки не может быть отменено в связи с неправомерностью доначислений.
Если возврат товара продавцу не подтвержден, он не вправе уменьшить базу по УСН на их стоимость.