Налоговый дайджест №446

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

ФНС рекомендует представлять реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в случае вывоза товаров с территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС (ввоза в РФ из ЕАЭС) для подтверждения нулевой ставки по НДС при оказании услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом по форме, утв. приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1036@.
Если строящиеся (приобретаемые) объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, суммы НДС, предъявленные при их строительстве (приобретении), принимаются к вычету в полном объеме, а после ввода в эксплуатацию – восстанавливаются в течение десяти лет, начиная с года, в котором началась его амортизация.
Передача арендатором арендодателю капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованных объектов недвижимости облагается НДС, при этом ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений, не восстанавливается.
При передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой оборудования, налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.
НДС по ставке 20 %, фактически уплаченный таможенному органу при ввозе медицинских товаров на территорию РФ, полностью подлежит вычету, даже если его реализация облагается по ставке 10 %.

1.2. Налог на прибыль

Неиспользованный ФИНВ текущего налогового периода может быть использован в течение десяти последующих налоговых периодов для уменьшения суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в федеральный бюджет.
Если организация начала самостоятельно применять ФИНВ в отношении конкретного объекта или если на момент ввода объекта она не передала право на его применение лицу, входящему с ней в одну группу, то в последующем право на применение ФИНВ в отношении этого объекта не может быть передано.

1.3. Налог на имущество

Трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий или сооружений нежилого назначения, относятся к объектам недвижимости и облагаются налогом на имущество.

1.4. Земельный налог

Критерием применения повышающего коэффициента 2 для целей обложения земельным налогом земельных участков, приобретенных под ИЖС, является вид их разрешенного использования.
Предоставление в налоговый орган результатов обследования земельного участка, проведенного органом муниципального земельного контроля, не исключает применение ограничения ежегодного десятипроцентного роста земельного налога.

1.5. Туристический налог

При проживании в гостинице менее суток туристический налог исчисляется исходя из времени фактического проживания, но не менее суммы минимального налога.

2. Судебная практика

2.1. Судебная практика судов кассационной инстанции

Если прощение долга участником с долей более 50 % не направлено на обеспечение хозяйственной деятельности организации, то сумма списанной кредиторской задолженности должна облагаться налогом на прибыль.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Исключение из Классификации основных средств кода ОКОФ само по себе не означает, что срок полезного использования соответствующего основного средства должен определяться на основании ТУ или рекомендаций изготовителя. В таком случае должен быть применен код группировки ОКОФ более высокого уровня.
Генерирующее оборудование, установленное в здании ГЭС, не облагается налогом на имущество.