Налоговый дайджест №450

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на прибыль

Компенсация расходов работника по договору на обучение, заключенному им от своего имени, не может быть учтена в составе расходов у организации-работодателя.
До 2027 года доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) по мере прекращения задолженности, а также по мере ее списания.
Доходы и расходы по операциям с необращающимися ценными бумагами, необращающимися ПФИ, а также с ЦФА и ЦП при расчете налога на прибыль учитываются в единой налоговой базе, определяемой отдельно от общей налоговой базы.
Перечень нормируемых расходов на рекламу является открытым и подлежит определению в соответствии с законодательством о рекламе.
Для целей налога на прибыль отнесение расходов арендатора к капитальным затратам или к расходам на ремонт определяется исходя из существа произведенных работ.
Налогоплательщик, применяющий налоговую ставку по налогу на прибыль в федеральный бюджет, отличную от общеустановленной, не вправе применять ФИНВ и передавать права на него.
Доходы от реализации акций (долей) российских организаций могут быть учтены при определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения им налоговой ставки 15 %.

1.2. Страховые взносы

В случае приостановления статуса адвоката из расчета страховых взносов исключается период с даты его приостановления по дату возобновления (восстановления), на основании Сведений об адвокатах, сообщаемых федеральной палатой адвокатов.

1.3. Законодательство о ККТ

Перечисление чаевых со счета посетителя кафе (ресторана) напрямую на личный счет официанта не является расчетом и не требует применения ККТ.

2. Судебная практика

2.1. Судебная практика судов кассационной инстанции

Правоотношения между инвестором и региональной властью по поводу предоставления налоговых льгот являются длящимися, в связи с чем к ним не должны применяться новые нормы налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика.
Размер выплачиваемых премий должен подтверждаться расчетом по единому алгоритму, тем более, когда премии выплачиваются лицам, оказывающим непосредственное влияние на принятие управленческих решений.
При наличии признаков единства технологического процесса деятельности двух связанных лиц применение специального налогового режима сопряжено со значительными рисками.
В случае привлечения самозанятых для выполнения разовых работ отсутствуют основания для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.
Возможность предоставления облагаемых НДС услуг в будущем не свидетельствует о возможности использования всего объекта строительства в облагаемой НДС деятельности.
Размер вычета по НДС должен определяться с учетом доли участника в праве общей долевой собственности, исходя из которой он и обязан нести такие расходы в силу закона.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

При квалификации полученных физическим лицом доходов от размещения вкладов в банке налоговому органу нужно опираться не на статус ИП, а на характер правоотношений по размещению вкладов.
Налогоплательщик не может ссылаться на то, что о переплате ему стало известно только после вступления в силу решения суда, которым объект недвижимости исключен из перечня недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, поскольку о переплате ему становится известно в момент внесения такого объекта недвижимости в соответствующий перечень.