Налоговый дайджест №452

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

От НДС освобождается передача прав по договору коммерческой концессии только в случае его государственной регистрации и выделения в цене договора вознаграждения за передачу не облагаемых НДС результатов интеллектуальной деятельности.
Безвозмездная передача некоммерческой организацией сувенирной продукции физическим лицам и спортивным командам облагается НДС.
Безвозмездная передача имущества в личный фонд облагается НДС.
Передача имущества реорганизуемого личного фонда его правопреемнику не облагается НДС.
Передача имущества личным фондом в безвозмездное пользование выгодоприобретателю облагается НДС.
Товары, безвозмездно переданные организацией представителям официальных делегаций иностранных государств в качестве подарков, облагаются НДС, при этом суммы НДС, предъявленные организации при приобретении этих товаров, принимаются к вычету.

1.2. Налог на прибыль

При расторжении договора страхования жизни отдельных работников взносы работодателя в рамках такого договора в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов по налогу на прибыль, включаются в состав доходов при расчете налога на прибыль.
Налогоплательщик, одновременно являющийся резидентом ТОР и участником СЗПК, для целей исчисления налога на прибыль должен выбрать льготы одного из режимов.
Доход по номинированным в рублях облигациям, эмитированным международными компаниями – российскими организациями и обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, облагается по ставке 20 %. Вместе с тем до 01.01.2036 к таким доходам по долговым обязательствам, являющимся обязательствами МХК, при соблюдении условий, установленных пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ, применяется налоговая ставка 10 %.

1.3. Налог на доходы физических лиц

У должностных лиц – представителей делегаций РФ при получении подарков, вручаемых во время официальных встреч, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.

1.4. Законодательство о ККТ

Агенту (субагенту) при осуществлении расчетов за реализованные товары (работы, услуги) необходимо в кассовом чеке указывать данные поставщика, а не ближайшего агента (субагента).
При расчете с физлицами на территории РФ за товары, работы, услуги требуется применение ККТ независимо от формы расчета и статуса субъектов расчетной операции как резидентов или нерезидентов.

2. Решения Центрального аппарата ФНС России по жалобам

При оплате налога за налогоплательщика третьим лицом в платежном поручении должен указываться ИНН того налогоплательщика, за которого производится исполнение налоговой обязанности.
Обращение взыскания на недвижимость, являющуюся предметом залога иностранной организации, не может рассматриваться как реализация через находящееся на территории РФ обособленное подразделение.
Уплата иностранной компанией, редомицилированной в РФ, налога за свой российский филиал за период, предшествующий редомициляции, считается надлежащим исполнением налоговой обязанности.
Налоговый орган не вправе в текущем налоговом периоде производить корректировку ранее проверенных в рамках КНП деклараций при отсутствии актов и решений по ним.

3. Судебная практика

3.1. Судебная практика судов кассационной инстанции

Объект налогообложения НДС по неотделимым улучшениям возникает в момент возврата помещения арендодателю, даже если в тот же день стороны заключили новый договор аренды на тех же условиях на новый срок.
Внесудебный порядок взыскания задолженности (ст. 46 НК РФ) может применяться к физическим лицам, имеющим статус ИП, только в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением ими предпринимательской деятельности и только применительно к счетам в банке, открытым для ее ведения.

3.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Для применения льготы по налогу на имущество в отношении гаражей важно, чтобы такие объекты были поставлены на учет в качестве самостоятельных объектов основных средств и использовались налогоплательщиком по назначению.
Обособленное подразделение может быть признано филиалом для налоговых целей даже в том случае, если информация о нем не отражена в учредительных документах организации, а сведения не внесены в ЕГРЮЛ.