Налоговый дайджест №453

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Если в основе уступки денежного требования лежит операция, не облагаемая НДС, то уступка покупателем денежного требования не облагается НДС.
Передача недвижимого имущества учредителю ПИФ в счет погашения инвестиционных паев облагается НДС.
Российская организация, выполняющая работы, местом реализации которых не признается территория РФ, имеет право на принятие к вычету сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым для выполнения работ. Вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) при этом не требуется.
Незаполнение сведений о стране происхождения товара в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ приобретенных у организации государства — члена ЕАЭС товаров, происходящих с территории третьих стран и выпущенных в свободное обращение на территории ЕАЭС, правилам заполнения счета-фактуры не противоречит.
Реализация российской организацией прав на использование компьютерных программ, включенных в реестр российских программ, третьим лицам по сублицензионным договорам не облагается НДС.
Местом реализации услуг по передаче российским ИП иностранному лицу исключительной лицензии на использование объектов смежных прав (фонограмм музыкальных произведений) территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не облагаются НДС в РФ.
Если организация в течение налогового периода по УСН начала исполнять обязанности плательщика НДС, то она вправе применять ставку НДС 7 % вместо 5 % если в месяце, предшествующем поступлению этого платежа, доходы превысили 60 млн рублей, но не достигли 250 млн рублей.
Услуги (работы) по погрузке, выгрузке, сливу, наливу, маркировке, сортировке, упаковке, перемещению экспортируемых товаров в границах морского или речного портов облагаются НДС по ставке 0 %.
Местом реализации агентских услуг, в том числе по проведению расчетов, оказываемых иностранной организацией российской компании — принципалу, территория РФ не признается, и такие услуги не облагаются НДС в РФ.

1.2. Налог на прибыль

Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму распределяемых дивидендов (Д1), то сумма обязанность по уплате налога не возникает. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями отсутствуют.
Организация радиоэлектронной промышленности, включенная в реестр в декабре 2022 г. и выполняющая условие о 70% доле доходов за налоговый период 2022 г., применяет пониженные ставки к прибыли, полученной в IV квартале, либо с месяца включения в реестр, если она уплачивает налог от фактически полученной прибыли ежемесячно.
Доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль.
Датой получения дохода от реализации программно-аппаратных комплексов признается дата передачи права собственности на них. В 70-процентной доле доходов в целях применения пониженных ставок реализация учитывается, если программно-аппаратные комплексы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Доходы от реализации акций (долей) подлежат учету при определении 90 % доли доходов личного фонда в целях применения льготной налоговой ставки.
Применение повышающего коэффициента амортизации НМА в виде исключительных прав на компьютерную программу возможно только в случае, если такая программа включена в реестр российских программ.
Расходы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФ.
Операция по размещению денежных средств медицинской организацией на депозитных счетах в банке не препятствует применению налоговой ставки 0 %.
Доход от реализации амортизируемого имущества (в т.ч. здания) не является доходом от осуществления медицинской деятельности для целей применения налоговой ставки 0 %.

2. Судебная практика

2.1. Судебная практика судов кассационной инстанции

Результаты судебной экспертизы, проведенной в рамках расследования уголовного дела, не могут служить основанием для пересмотра налогового спора по вновь открывшимся обстоятельствам.
Предоставление займа от учредителя и дальнейшее прощение долга направлено на безвозмездную передачу денежных средств учредителем в адрес его дочерней организации, в связи с чем доход от прощения долга не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Земельный участок, на котором расположено используемое в предпринимательской деятельности здание, также считается используемым в предпринимательской деятельности.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Выводы налогового органа не ограничивают право суда в дальнейшем установить смягчающие обстоятельства для снижения размера штрафа.
Право на пониженную ставку земельного налога зависит от фактического использования участка для нужд обороны и безопасности, а не от его формального вида разрешенного использования или ведомственной принадлежности владельца.