Налоговый дайджест №455

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

• Реализация компьютерных программ (баз данных) освобождается от НДС, только если стоимость программы выделена в цене аппаратно-программного комплекса.

1.2. Налог на прибыль

• Приобретение личным фондом имущества за счет средств, не являющихся целевым финансированием, подлежит амортизации.
• Плательщик налога на прибыль не может отказаться от применения налоговой ставки 0 %, установленной налоговым законодательством.
• Затраты на компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного автомобиля могут учитываться в составе расходов по налогу на прибыль только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ.
• Курсовые разницы по дебиторской задолженности, возникшие с 01.01.2025 и не признаваемые при расчете налога на прибыль, не учитываются при формировании резерва по сомнительным долгам.
• Регион вправе своим законом установить ИНВ по всем или по отдельным основаниям (видам расходов), а также в отношении категорий ОС. Право на ИНВ в отношении расходов на создание объектов инфраструктуры возникает, если их создание является обязательством налогоплательщика по договору о комплексном развитии территории.

1.3. Государственная пошлина

• Зачет излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть произведен только тем органом, в который плательщик ранее обращался за совершением юридически значимого действия.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ

• При ввозе запасных частей для производственного оборудования взамен бракованных в рамках гарантийного обслуживания уплаченный на таможне НДС может быть предъявлен к налоговому вычету.

2.2. Судебная практика судов кассационной инстанции

• Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию не может рассматриваться в качестве безусловного доказательства, свидетельствующего о доведении строящегося объекта до состояния готовности в целях обложения его налогом на имущество.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

• Если физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, использует недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы физического лица как ИП.
• Ограничение трехлетним сроком права на возмещение НДС по п. 2 ст. 173 НК РФ распространяется только на возмещение в связи с превышением вычетов над начисленным (восстановленным) налогом, а не на возмещение в связи с излишне исчисленным налогом.