Tax alert 19.12.17
Опубликованы для обсуждения разработанные ФНС России форматы странового отчета и уведомления об участии в международной группе компаний
ФНС России разработала проекты приказов, содержащие форматы странового отчета и уведомления об участии в международной группе компаний, а также порядки их представления и заполнения в электронной форме. В настоящее время проекты этих приказов опубликованы для обсуждения.
Основанием для разработки проектов приказов послужил вступивший в силу Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний» (далее – Закон), в частности, ст. ст. 105.16-2, 105.16-3 и 105.16-6.
Изменения, внесенные Законом, предусматривают обязанность для налогоплательщиков (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ), являющихся участниками международных групп компаний, по представлению в налоговые органы:
1) уведомления об участии в соответствующей группе,
2) страновых сведений по такой международной группе компаний, которые состоят из странового отчета, глобальной и национальной документации.
Подробнее читайте в нашем предыдущем алерте.
Основные положения проектов приказов
1. Формат странового отчета, порядок его заполнения и представления в электронной форме
Проект Приказа предусматривает представление в ФНС России Странового отчета (далее – Отчета) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи участниками информационного обмена, которое осуществляется через налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Отчет не направляется на бумажном носителе. Направление Отчета осуществляется в зашифрованном виде. Срок представления Отчета – не позднее 12 месяцев со дня окончания отчетного периода.
Отчет представляется:
1) Материнской компаний международной группы компаний или ее уполномоченным участником, если такая материнская компания и уполномоченный участник являются российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя резидентом РФ;
2) Другим участником международной группы компаний, который является налогоплательщиком, только по требованию ФНС России, за исключением случаев, предусмотренных п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ.
2. Формат уведомления об участии в международной группе компаний, порядок его заполнения и представления в электронной форме
Проектом Приказа предусмотрено представление Уведомления об участии в международной группе компаний (далее – Уведомление) в ФНС России в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи участниками информационного обмена, которое осуществляется через налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Уведомление не направляется на бумажном носителе. Направление Уведомления осуществляется в зашифрованном виде. Срок представления Уведомления – не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании международной группы компаний.
Выводы и рекомендации
В связи с введением трехуровневой отчетности у налогоплательщиков – участников международных групп компаний, общий объем дохода которых превышает установленные Законом пределы, появилась обязанность по представлению уведомления об участии в такой международной группе компаний, а также страновых сведений. За непредставление уведомления и сведений организациям придется уплатить штрафы, за исключением правонарушений, выявленных за отчетные периоды 2017-2019 гг.
Со вступлением в силу приказов у налогоплательщиков появится техническая возможность по представлению в ФНС России Странового отчета и Уведомления об участии в международной группе компаний.
Обязанность для представления Уведомление и Отчета предусмотрена в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году.
Налогоплательщики вправе добровольно представить Уведомление и Отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году. При этом Уведомление в отношении таких периодов может представляться одновременно с представлением Отчета.
Специалисты компании «Щекин и партнеры» готовы предоставить консультации по применению существующих и новых правил отчетности организаций, входящих в международные группы, а также оказать юридическую помощь в ведении споров по данному вопросу.