Дайджест новостей в области международного налогообложения № 72

1. Новости международного налогообложения

ОЭСР опубликовала финальное заявление о согласовании двухкомпонентного подхода к решению проблем цифровизации экономики
Швейцария опубликовала ответ ОЭСР на комментарии по двухкомпонентному подходу к решению проблем цифровизации экономики
США, Австрия, Великобритания, Испания, Италия и Франция достигли компромисса по поводу применения налога на цифровые услуги
Налоговый суд в Индии подтвердил, что не подлежит вычету иностранный налог в размере, превышающем сумму, которая может быть принята к частичному зачету в счет уплаченного в Индии налога
В Нидерландах рассматривается законопроект, предусматривающий введение налога у источника на дивиденды, выплачиваемые в низконалоговые и не оказывающие сотрудничества страны
В Польше рассматривается законопроект, направленный на противодействие уклонению от налогообложения
Служба внутренних доходов и Казначейство США опубликовали поправки к финальным и временным правилам по зачету иностранных налогов
Нидерланды опубликовали Указ в отношении гибридных инструментов
Парламент Европейского союза опубликовал резолюцию о предстоящей реформе политики ЕС по борьбе с недобросовестной налоговой практикой
Ангилья, Доминика и Сейшелы исключены из принятого в Европейском союзе перечня юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам
Гонконг включен в «серую» часть принятого в ЕС перечня юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам
Малайзия взяла на себя обязательство изменить или отменить недобросовестную налоговую практику

2. Письма Минфина и ФНС России

Постоянное представительство иностранной организации

Вопрос о возможности признания домашнего офиса в качестве постоянного представительства рассматривается отдельно в каждом конкретном случае

Международное налогообложение доходов от недвижимости (в том числе скрытых)

Организация, выплачивающая иностранной компании доход от реализации недвижимости в РФ, может не исчислять и не удерживать налог у источника только в случае получения уведомления о том, что такой доход относится к постоянному представительству получателя в РФ, а также документа, подтверждающего постановку получателя дохода на учет в налоговых органах

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Доходы от работы по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств – членов ЕАЭС, облагаются НДФЛ с применением ставки 13% (в отношении доходов, не превышающих 5 млн руб.) начиная с первого дня деятельности. Если по итогам налогового периода такие лица не приобрели статуса налоговых резидентов, налог подлежит перерасчету налоговым агентом по ставке 30%

Международное налогообложение дивидендов

Дивиденды, полученные резидентом Великобритании от российской организации, облагаются налогом в РФ по ставке 10%, если им подтверждено фактическое право на такой доход
Доходы в виде недвижимого имущества, полученного в порядке наследования лицом, не являющимся резидентом РФ, освобождаются от уплаты НДФЛ
Выплаты в адрес резидента Кипра в связи с уменьшением уставного капитала российского общества в части превышения суммы его вклада в уставный капитал могут подлежать налогообложению у источника

Международное налогообложение процентов и роялти

Если согласно п. 3 ст. 12 СоИДН между РФ и Республикой Казахстан с учетом Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР доход российской организации можно квалифицировать в качестве роялти, то при его налогообложении следует руководствоваться нормами ст. 12 СоИДН

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

НК РФ не предусматривает обязанности иностранной организации (иностранной структуры), определившейся с выбором места представления сведений об участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих иностранной структуры), информировать об этом иные налоговые органы по месту постановки на учет
НК РФ не предусматривает обязанности иностранной организации (структуры) представлять сведения об изменении состава участников (учредителей, бенефициаров, управляющих)

Иные вопросы международного налогообложения

Выплаты резидентам Венгерской и Словацкой республик в виде компенсации имущественных потерь, понесенных в связи с поставкой нефти ненадлежащего качества, подлежат налогообложению на территории указанных иностранных государств при условии отсутствия деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

Задолженность перед иностранной сестринской компанией признается контролируемой

Фактическое право на доход

Общество неправомерно применило ставку 5% по Соглашению при выплате дивидендов нидерландской компании, поскольку фактическим получателем дохода являлась головная компания группы – резидент Канады
Кипрская компания не являлась фактическим получателем дивидендов от общества, поскольку перенаправляла их в адрес компании, находящейся на БВО, фактически не осуществляла иной деятельности и контролировалась работниками общества. Выдача займа за счет полученных дивидендов на 1–2 месяца перед их транзитной выплатой была искусственной сделкой, прикрывающей последующую операцию

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Если трудовой договор предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей при его фактическом пребывании за рубежом относится к доходам от источников за пределами РФ

Международное налогообложение процентов и роялти

Лицензионные платежи в адрес японской компании за использование программного обеспечения и промышленного оборудования подлежат налогообложению у источника выплаты в России по ставке 10%

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

Организацию нельзя привлечь к ответственности за непредставление расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если такие выплаты не облагаются налогом у источника

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

Налоговый агент, исполнивший за счет собственных средств обязанность по уплате налога с доходов иностранной организации от источников в РФ, может удержать с нее данную сумму налога при последующей выплате дохода

Налогообложение международных перевозок

Доход от сдачи в аренду судов для международных перевозок, выплачиваемый расположенному в Казахстане филиалу турецкой компании, подлежит налогообложению в РФ по ставке 10%