Дайджест новостей в области международного налогообложения № 72

02.12.2021
Дайджесты

1. Новости международного налогообложения

  • ОЭСР опубликовала финальное заявление о согласовании двухкомпонентного подхода к решению проблем цифровизации экономики
  • Швейцария опубликовала ответ ОЭСР на комментарии по двухкомпонентному подходу к решению проблем цифровизации экономики
  • США, Австрия, Великобритания, Испания, Италия и Франция достигли компромисса по поводу применения налога на цифровые услуги
  • Налоговый суд в Индии подтвердил, что не подлежит вычету иностранный налог в размере, превышающем сумму, которая может быть принята к частичному зачету в счет уплаченного в Индии налога
  • В Нидерландах рассматривается законопроект, предусматривающий введение налога у источника на дивиденды, выплачиваемые в низконалоговые и не оказывающие сотрудничества страны
  • В Польше рассматривается законопроект, направленный на противодействие уклонению от налогообложения
  • Служба внутренних доходов и Казначейство США опубликовали поправки к финальным и временным правилам по зачету иностранных налогов
  • Нидерланды опубликовали Указ в отношении гибридных инструментов
  • Парламент Европейского союза опубликовал резолюцию о предстоящей реформе политики ЕС по борьбе с недобросовестной налоговой практикой
  • Ангилья, Доминика и Сейшелы исключены из принятого в Европейском союзе перечня юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам
  • Гонконг включен в «серую» часть принятого в ЕС перечня юрисдикций, не оказывающих содействия по налоговым делам
  • Малайзия взяла на себя обязательство изменить или отменить недобросовестную налоговую практику

2. Письма Минфина и ФНС России

Постоянное представительство иностранной организации

  • Вопрос о возможности признания домашнего офиса в качестве постоянного представительства рассматривается отдельно в каждом конкретном случае

Международное налогообложение доходов от недвижимости (в том числе скрытых)

  • Организация, выплачивающая иностранной компании доход от реализации недвижимости в РФ, может не исчислять и не удерживать налог у источника только в случае получения уведомления о том, что такой доход относится к постоянному представительству получателя в РФ, а также документа, подтверждающего постановку получателя дохода на учет в налоговых органах

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Доходы от работы по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств – членов ЕАЭС, облагаются НДФЛ с применением ставки 13% (в отношении доходов, не превышающих 5 млн руб.) начиная с первого дня деятельности. Если по итогам налогового периода такие лица не приобрели статуса налоговых резидентов, налог подлежит перерасчету налоговым агентом по ставке 30%

Международное налогообложение дивидендов

  • Дивиденды, полученные резидентом Великобритании от российской организации, облагаются налогом в РФ по ставке 10%, если им подтверждено фактическое право на такой доход
  • Доходы в виде недвижимого имущества, полученного в порядке наследования лицом, не являющимся резидентом РФ, освобождаются от уплаты НДФЛ
  • Выплаты в адрес резидента Кипра в связи с уменьшением уставного капитала российского общества в части превышения суммы его вклада в уставный капитал могут подлежать налогообложению у источника

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Если согласно п. 3 ст. 12 СоИДН между РФ и Республикой Казахстан с учетом Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР доход российской организации можно квалифицировать в качестве роялти, то при его налогообложении следует руководствоваться нормами ст. 12 СоИДН

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

  • НК РФ не предусматривает обязанности иностранной организации (иностранной структуры), определившейся с выбором места представления сведений об участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих иностранной структуры), информировать об этом иные налоговые органы по месту постановки на учет
  • НК РФ не предусматривает обязанности иностранной организации (структуры) представлять сведения об изменении состава участников (учредителей, бенефициаров, управляющих)

Иные вопросы международного налогообложения

  • Выплаты резидентам Венгерской и Словацкой республик в виде компенсации имущественных потерь, понесенных в связи с поставкой нефти ненадлежащего качества, подлежат налогообложению на территории указанных иностранных государств при условии отсутствия деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

  • Задолженность перед иностранной сестринской компанией признается контролируемой

Фактическое право на доход

  • Общество неправомерно применило ставку 5% по Соглашению при выплате дивидендов нидерландской компании, поскольку фактическим получателем дохода являлась головная компания группы – резидент Канады
  • Кипрская компания не являлась фактическим получателем дивидендов от общества, поскольку перенаправляла их в адрес компании, находящейся на БВО, фактически не осуществляла иной деятельности и контролировалась работниками общества. Выдача займа за счет полученных дивидендов на 1–2 месяца перед их транзитной выплатой была искусственной сделкой, прикрывающей последующую операцию

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Если трудовой договор предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей при его фактическом пребывании за рубежом относится к доходам от источников за пределами РФ

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Лицензионные платежи в адрес японской компании за использование программного обеспечения и промышленного оборудования подлежат налогообложению у источника выплаты в России по ставке 10%

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

  • Организацию нельзя привлечь к ответственности за непредставление расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если такие выплаты не облагаются налогом у источника

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

  • Налоговый агент, исполнивший за счет собственных средств обязанность по уплате налога с доходов иностранной организации от источников в РФ, может удержать с нее данную сумму налога при последующей выплате дохода

Налогообложение международных перевозок

  • Доход от сдачи в аренду судов для международных перевозок, выплачиваемый расположенному в Казахстане филиалу турецкой компании, подлежит налогообложению в РФ по ставке 10%

Подпишитесь на наш
Telegram-канал