Дайджест новостей в области международного налогообложения № 86

1. Новости международного налогообложения

Азербайджан присоединился к плану BEPS.
Страны Европейского союза единогласно согласились внедрить Директиву об имплементации глобального минимального налога.
В Объединенных Арабских Эмиратах вводится корпоративный налог, опубликованы ответы на 185 наиболее часто возникающих вопросов о налоге.
Бельгия временно отложила открытие доступа к реестру конечных бенефициаров (UBO), исполняя решение Суда Европейского союза.
Суд Европейского союза признал, что правила DAC6, обязывающие юристов сообщать другим посредникам об агрессивном налоговом планировании, нарушают правила о профессиональной тайне.
Датская налоговая служба пришла к выводу, что работа генерального директора иностранной компании, осуществляемая им из дома в Дании, приводит к образованию постоянного представительства в этой стране.
Эксперты Правительства Нидерландов пришли к выводу, что лоббистская кампания, проведенная Uber в 2013–2015 годах, не привела к установлению особого режима налогообложения в этой стране.
Служба доходов Сингапура опубликовала обновленное Руководство об освобождении по налогу на прибыль.

2. Письма Минфина и ФНС России

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

НДФЛ с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной (удаленной) работе за пределами РФ налоговый резидент России исчисляет, декларирует и уплачивает самостоятельно по завершении налогового периода согласно ст. 207 НК РФ.

Международное налогообложение процентов и роялти

Доходы, полученные физическими лицами от использования в РФ авторских или смежных прав, являются объектом обложения НДФЛ. Налог с них удерживается российской организацией – налоговым агентом, выплачивающей доход нерезиденту.
Роялти, выплачиваемые резиденту Казахстана, облагаются налогом в РФ по ставке 10% согласно п. 2 ст. 12 СоИДН между РФ и Казахстаном.

Иные вопросы международного налогообложения

Имущество, учет которого до редомициляции осуществлялся с использованием модели учета по справедливой стоимости, предусмотренной IAS 40 «Инвестиционная недвижимость», может учитываться для целей налогообложения, исходя из его остаточной стоимости, определяемой расчетным путем в порядке, аналогичном установленному ст. 257 НК РФ, но не выше рыночной стоимости.
При увеличении акционерным обществом уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет без изменения доли участия акционеров у налогоплательщика – акционера, являющегося резидентом Узбекистана, возникает доход в виде дополнительно полученных акций либо в размере суммы увеличения их номинальной стоимости, который следует квалифицировать в качестве дивидендов и облагать налогом в соответствии с положениями ст. 10 СоИДН между РФ и Узбекистаном.
В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией – резидентом Эстонии от продажи товаров и иного имущества, кроме указанного в пп. 5, 6 и 9.1 п. 1 ст. 309 НК, а также имущественных прав, за исключением указанных в пп. 9.2 п. 1 ст. 309 НК, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, которые не приводят к образованию постоянного представительства в России согласно ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

Для расчета коэффициента капитализации в соответствии с положениями Федерального закона от 08.03.2015 № 32 исключение из расчета величины собственного капитала курсовых разниц по долговым обязательствам в иностранной валюте осуществляется в отношении каждого отчетного периода отдельно, а не нарастающим итогом.

Фактическое право на доход

Налоговый орган отказал в возврате излишне удержанного налога у источника в РФ, поскольку российская компания неправомерно применила «сквозной подход» к дивидендам кипрской компании, полученным ею в качестве возврата займа.

Подтверждение налогового резидентства

Налоговый орган правомерно доначислил налог у источника в РФ на доход резидента Гонконга в виде процентов, поскольку налоговый агент не располагал подтверждающими налоговый статус иностранной компании документами, выданными органом, компетентым в отношении СоИДН. При этом, как указал суд апелляционной инстанции, невручение обществу расчета пеней в качестве приложения к решению или акту проверки не является основанием для признания решения недействительным.

Международное налогообложение дивидендов

Общество неправомерно применило ставку налога 5% к дивидендам, выплаченным швейцарской компании, поскольку ею не выполнено условие об инвестировании в капитал 200 000 швейцарских франков.

Международное налогообложение процентов и роялти

Платежи по лицензионному соглашению в адрес чешской компании облагаются у источника в РФ налогом по ставке 10% в соответствии со ст. 12 СоИДН.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

Разница между стоимостью приобретения товара технической иностранной компанией у иностранного производителя и стоимостью осуществленной ею реализации такового налогоплательщику является доходом от источника в РФ, облагаемым налогом по ставке 20%.
Включение иностранного посредника в цепочку поставок является искуственным, в связи с чем осуществляемые в адрес такого посредника выплаты представляют собой доход от источников в РФ, подлежащий налогообложению по ставке 20%.