Дайджест новостей в области международного налогообложения № 96

1. Новости международного налогообложения

  • Чехия подтверждает приостановку налогового соглашения с Россией.
  • Латвия вводит правила об обязательном раскрытии страновых отчетов (Country-by-country reports).
  • Кот-д’Ивуар направил депозитарию ратификационные документы к MLI.
  • В Армении подписан закон, ратифицирующий Многостороннюю конвенцию об австоматическом обмене финансовой информацией.
  • ОЭСР объявила о завершении переговоров по Многосторонней конвенции об имплементации правил о предмете налогообложения (Subject-to-Tax Rule, STTR).
  • ОЭСР опубликовала Многостороннюю конвенцию о правилах Amount A Pillar I.
  • Совет Европейского Союза одобрил изменения к Директиве об административном сотрудничестве в сфере налогообложения о предоставлении отчетности по криптоактивам (DAC8).
  • Агентство по борьбе с финансовыми преступлениями Казначейства США опубликовало руководство по раскрытию бенефициарных владельцев.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Для признания КИК активной иностранной холдинговой компанией в целях освобождения по налогу на прибыль необходимо соответствие условиям, указанным в п. 5 ст.25.13-1 НК РФ.

Международное налогообложение дивидендов

  • В силу п. 4 Указа Презижента РФ от 08.08.2023 № 585 дивиденды, выплачиваемые резиденту ФРГ, подлежат налогообложению по ставке 15% согласно пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.
  • Доходы при выплате российской организацией резиденту Кипра дивидендов до 08.08.2023 облагаются НДФЛ у источника в РФ.

Зачет иностранных налогов

  • Cумма налога на прибыль с дивидендов, исчисленная в РФ, может быть уменьшена на сумму ранее удержанного на территории Республики Казахстан налога при условии наличия документального подтверждения уплаты налога на территории иностранного государства.

Возврат налогов, излишне удержанных у источника

  • Налоговый орган правомерно отказал иностранной компании в возврате налога, поскольку ею пропущен трехлетний срок для обращения, а также не представлены сведения о банковском счете типа «С», на который должна возвращаться сумма налога в отношении резидентов недружественных государств.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Если доходы иностранной организацией — резидента Сербии от разработки ПО можно квалифицировать в качестве дохода от авторских прав и лицензий, то такой доход может облагаться налогом у источника в РФ.

Налогообложение международных компаний

  • Международная компания не может учесть свои убытки, полученные до редомициляции, в целях налога на прибыль.

Налогообложение международных перевозок

  • Доходы нидерландской организации, полученные от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках, не будут облагаться налогом в РФ.

Иные вопросы международного налогообложения

  • В настоящее время ФНС подготовлена и находится на общественном обсуждении новая форма налогового расчета, учитывающая изменения налогового законодательства, внесенные ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

  • Контролирующее лицо несет ответственность за непредставление надлежащей финансовой отчетности и аудиторского заключения, подтверждающих финансовый результат КИК. Наличие объективной причины отсутствия соответствующих документов для исполнения данной обязанности необходимо подтверждать.

Контролируемая задолженность

  • Задолженность перед иностранной взаимозависимой компанией признается контролируемой, в связи с чем учет в расходах таких процентов для целей исчисления налога на прибыль признан неправомерным, а выплата сверхпредельных процентов является дивидендами, облагаемая в соответствии с СоИДН с ФРГ.
  • В отношении контролируемой задолженности перед иностранной взаимозависимой компанией, погашенной путем конвертации в уставный капитал заемщика, обязанность налогового агента по удержанию налога у источника в РФ возникает в момент внесения сведений в ЕГРЮЛ.

Фактическое право на доход

  • Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку для правомерного применения льгот по СоИДН при выплате процентов сингапурской компании не было проанализировано наличие или отсутствие у нее посреднических функций.

Возврат налогов, излишне удержанных у источника

  • Налоговый орган правомерно отказал иностранной компании в возврате налога, поскольку ею пропущен трехлетний срок для обращения, а также не представлены сведения о банковском счете типа «С», на который должна возвращаться сумма налога в отношении резидентов недружественных государств.

Международное налогообложение процентов и роялти

  • Выплата дохода кипрской компании по задолженности, приобретенной в порядке уступки права требования по договору займа, в части, относимой к выплате процентов, облагается налогом на прибыль по ставке 15%.

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

  • Общество неправомерно учитывало расходы при исчислении налога на прибыль в виде выплат компании на Маршалловых островах за услуги транспортной экспедиции, поскольку иностранная компания являлась «технической» и не имела ресурсов для оказания соответствующих услуг. Доходы иностранной компании, не связанные с реальной предпринимательской деятельностью, облагаются в РФ налогом по ставке 20%.